Co to jest utrata wartości firmy?
Wartość firmy jest nabywana i ujmowana w księgach rachunkowych, gdy jednostka nabywa inną jednostkę za kwotę wyższą niż godziwa wartość rynkowa jej aktywów. Zgodnie ze standardami rachunkowości, wartość firmy jest ujmowana jako wartość niematerialna i okresowo oceniana pod kątem ewentualnej utraty wartości.
Prywatne spółki w USA mogą zdecydować się na ponoszenie kosztów części wartości firmy, okresowo w sposób liniowy przez okres dziesięciu lat lub krótszy, zmniejszając wartość księgową składnika aktywów. Odpis ten nazywany jest kosztem amortyzacji.
Spółki powinny oceniać, czy w każdym roku podatkowym konieczna jest korekta z tytułu utraty wartości wartości firmy. Test na utratę wartości może mieć znaczący wpływ finansowy na rachunek zysków i strat, ponieważ zostanie ujęty bezpośrednio jako koszt w rachunku zysków i strat, lub wartość firmy może zostać całkowicie odpisana i usunięta z bilansu.
Zgodnie zarówno z GAAP w Stanach Zjednoczonych, jak i MSSF w Unii Europejskiej i innych krajach, wartość firmy nie jest amortyzowana. W celu dokładnego wykazania jej wartości z roku na rok, spółki przeprowadzają test na utratę wartości. Odpisy z tytułu utraty wartości są, funkcjonalnie, jak skumulowana amortyzacja.
Jak sprawdzić, czy utrata wartości wartości firmy jest wymagana
Spółki muszą przeprowadzać testy na utratę wartości corocznie lub za każdym razem, gdy zdarzenie powodujące utratę wartości powoduje spadek godziwej wartości rynkowej aktywów wartości firmy poniżej wartości bilansowej. Zdarzeniami, które mogą spowodować utratę wartości są niekorzystne zmiany w ogólnej kondycji gospodarki, wzrost konkurencji, implikacje prawne, zmiany w kluczowym personelu, zmniejszające się przepływy pieniężne oraz sytuacja, w której aktywa obrotowe wykazują tendencję do zmniejszania się wartości rynkowej.
Istnieją dwie metody powszechnie stosowane do badania utraty wartości wartości firmy:
- Podejście dochodowe – dyskontowanie szacunkowych przyszłych przepływów pieniężnych Nieprzekształcone wolne przepływy pieniężne Nieprzekształcone wolne przepływy pieniężne to teoretyczna wielkość przepływów pieniężnych dla przedsiębiorstwa, przy założeniu, że firma jest całkowicie wolna od długów i nie ponosi kosztów odsetkowych. do jednej wartości bieżącej
- Podejście rynkowe – badanie aktywów i pasywów firm z tej samej branży
Jaka kwota powinna zostać ujęta jako odpis aktualizujący z tytułu utraty wartości?
Aktywa przedsiębiorstwaTypy aktywówPowszechne rodzaje aktywów obejmują aktywa obrotowe, trwałe, rzeczowe, niematerialne, operacyjne i nieoperacyjne. Prawidłowo zidentyfikowane i powinny być prawidłowo wycenione do ich godziwej wartości rynkowej przed przeprowadzeniem testu na utratę wartości. Jeżeli wartość firmy została oceniona i zidentyfikowana jako podlegająca utracie wartości, należy niezwłocznie odpisać pełne saldo utraty wartości jako stratę. Utrata wartości jest ujmowana jako strata w rachunku zysków i strat oraz jako zmniejszenie konta wartości firmy.
Kwota, którą należy ująć jako stratę, jest różnicą między bieżącą godziwą wartością rynkową składnika aktywów a jego wartością lub wartością bilansową (tj. kwotą równą zaksięgowanej cenie nabycia składnika aktywów). Maksymalny odpis z tytułu utraty wartości nie może przekroczyć wartości bilansowej – innymi słowy, wartość składnika aktywów nie może zostać zmniejszona poniżej zera lub zaksięgowana jako liczba ujemna.
Przykład utraty wartości wartości firmy
Oto przykład utraty wartości firmy i jej wpływu na bilansBilansBilans jest jednym z trzech podstawowych sprawozdań finansowych. Sprawozdania te są kluczowe zarówno dla modelowania finansowego, jak i dla rachunkowości, rachunek zysków i stratZestawienie dochodówZestawienie dochodów jest jednym z podstawowych sprawozdań finansowych spółki, które pokazuje jej zyski i straty w danym okresie. Rachunek zysków i stratRachunek przepływów pieniężnychRachunek przepływów pieniężnych (oficjalnie nazywany rachunkiem przepływów pieniężnych) zawiera informacje o tym, ile środków pieniężnych firma wygenerowała i wykorzystała w danym okresie. Zawiera on 3 sekcje: środki pieniężne z działalności operacyjnej, środki pieniężne z działalności inwestycyjnej i środki pieniężne z działalności finansowej.
Spółka BB nabywa aktywa spółki CC za 15 mln USD, wyceniając jej aktywa na 10 mln USD i ujmując w bilansie wartość firmy w wysokości 5 mln USD. Po roku firma BB przeprowadza test na utratę wartości swoich aktywów i odkrywa, że przychody firmy CC znacznie się zmniejszyły. W rezultacie, bieżąca wartość aktywów firmy CC zmniejszyła się z 10M$ do 7M$, co oznacza utratę wartości aktywów w wysokości 3M$. To sprawia, że wartość aktywów wartości firmy spadła z $5M do $2M.
#1 Wpływ na bilans
Wartość firmy zmniejsza się z $5M do $2M.
#2 Wpływ na rachunek zysków i strat
Odpis z tytułu utraty wartości w wysokości $3M zostaje ujęty, zmniejszając zysk netto o $3M.
#3 Skutki dla rachunku przepływów pieniężnych
Odpis z tytułu utraty wartości jest kosztem bezgotówkowymKoszty bezgotówkoweKoszty bezgotówkowe pojawiają się w rachunku zysków i strat, ponieważ zasady rachunkowości wymagają, aby były rejestrowane, mimo że nie są faktycznie opłacane gotówką. i dodawane z powrotem do środków pieniężnych z działalności operacyjnej. Jedyna zmiana w przepływach pieniężnych miałaby miejsce, gdyby wystąpił wpływ podatkowy, ale to zazwyczaj nie ma miejsca, ponieważ utrata wartości nie stanowi kosztu uzyskania przychodu.
Dodatkowe zasoby
Dziękuję za przeczytanie tego przewodnika po utracie wartości firmy i związanym z tym wpływie na sprawozdanie finansowe firmyTrzy sprawozdania finansoweTrzy sprawozdania finansowe to rachunek zysków i strat, bilans oraz sprawozdanie z przepływów pieniężnych. Te trzy podstawowe sprawozdania to. Aby kontynuować naukę i rozwijać swoją karierę jako analityk finansowy, sprawdź te odpowiednie zasoby CFI:
- Przewodnik analityka finansowegoThe Analyst Trifecta® GuideNajlepszy przewodnik po tym, jak zostać światowej klasy analitykiem finansowym. Czy chcesz zostać światowej klasy analitykiem finansowym? Chcesz stosować najlepsze praktyki w branży i wyróżniać się z tłumu? Nasz proces, zwany The Analyst Trifecta®, składa się z analityki, prezentacji & umiejętności miękkich
- Analiza sprawozdań finansowychAnaliza sprawozdań finansowychJak przeprowadzić analizę sprawozdań finansowych. Ten przewodnik nauczy Cię przeprowadzać analizę sprawozdania finansowego rachunku zysków i strat,
- Przewodnik po modelowaniu finansowymDarmowy przewodnik po modelowaniu finansowymPrzewodnik po modelowaniu finansowym obejmuje wskazówki i najlepsze praktyki programu Excel dotyczące założeń, czynników sprawczych, prognozowania, łączenia trzech sprawozdań, analizy DCF, więcej
- Mapa kariery