Podatki dochodowe od osób prawnych są nakładane przez rządy federalne i stanowe na zyski przedsiębiorstw. Firmy wykorzystują wszystko, co mają do dyspozycji w ramach kodeksu podatkowego, aby obniżyć koszt płaconych podatków poprzez zmniejszenie swoich dochodów podlegających opodatkowaniu.
Gdy prezydent Trump podpisał ustawę Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) w dniu 22 grudnia 2017 r., obniżył stawkę podatku dochodowego od osób prawnych z 35% do 21%, najniższej stawki od 1939 r.
The Pass-Through Business Deduction
TCJA zapoczątkowała również 20% odliczenie od kwalifikowanego dochodu z działalności gospodarczej dla przedsiębiorstw typu pass-through. Odliczenie to kończy się po 2025 r. Przedsiębiorstwa typu pass-through obejmują jednoosobowe działalności gospodarcze, spółki osobowe, spółki z ograniczoną odpowiedzialnością i korporacje typu S. Obejmują one również spółki nieruchomościowe, hedgingowe, hedgingowe i inne. Odliczenia te przestają obowiązywać w przypadku osób prowadzących działalność gospodarczą, gdy ich dochody osiągną 163 300 dolarów dla singli i 326 600 dolarów dla osób prowadzących działalność wspólnie, począwszy od 2020 r.
Odliczanie wydatków na odsetki
TCJA ogranicza możliwość odliczania przez korporacje wydatków na odsetki do 30% dochodu. Przez pierwsze cztery lata dochód jest oparty na zyskach przed odsetkami, podatkami, deprecjacją i amortyzacją (EBITDA). W piątym roku (2022) podstawą będzie zysk przed odsetkami i podatkami. To sprawia, że firmy finansowe będą droższe w pożyczaniu pieniędzy. Firmy będą mniej skłonne do emisji obligacji i odkupu akcji.
Odliczanie aktywów podlegających amortyzacji
Prawo reformy podatkowej pozwala firmom na odliczenie kosztów aktywów podlegających amortyzacji w jednym roku, zamiast amortyzować je przez kilka lat. Zasada ta nie ma zastosowania do budowli. Aby się kwalifikować, sprzęt musi być zakupiony po 27 września 2017 r., a przed 1 stycznia 2023 r.
Carried Interest Profits
TCJA usztywnia wymagania dotyczące zysków z przeniesionych odsetek. Carried interest, czyli dochód, który płynie do komplementariusza w funduszu inwestycyjnym, jest teraz opodatkowany stawką 23,8% zamiast najwyższą stawką podatku dochodowego. Firmy muszą utrzymywać aktywa przez rok, aby kwalifikować się do niższej stawki. TCJA przedłuża ten wymóg do trzech lat.
Alternatywny podatek minimalny dla firm
Ustawa eliminuje alternatywny podatek minimalny dla firm (AMT). Przed 2018 r., AMT dla firm miał 20% stawkę podatkową, która wchodziła w życie, jeśli ulgi podatkowe popchnęły efektywną stawkę podatkową firmy poniżej tego procentu. Firmy nie mogły odliczać wydatków na badania i rozwój lub inwestycji w dzielnicy o niskich dochodach.
Traktowanie podatkowe korporacji globalnych
Prawo zainstalowało system „terytorialny”, w którym globalne korporacje nie są opodatkowane od zysków zagranicznych. TCJA zachęca je do reinwestowania ich w USA. Najbardziej korzystają na tym firmy farmaceutyczne i zaawansowane technologicznie.
Korporacje międzynarodowe były opodatkowane od zagranicznych dochodów uzyskanych w poprzednim systemie „światowym”. Nie płaciły podatku, dopóki nie przywiozły zysków do kraju. W rezultacie wiele korporacji reinwestowało zyski uzyskane za granicą na tamtejszych rynkach. Taniej było im pożyczać pieniądze po niskich stopach procentowych w USA, niż sprowadzać zyski do kraju. W rezultacie, korporacje stały się bardzo zadłużone w USA i bogate w gotówkę w operacjach zagranicznych.
TCJA pozwala firmom na repatriację 2,6 biliona dolarów, które trzymały w zagranicznych zapasach gotówki. Płacą one jednorazową stawkę podatkową w wysokości 15,5% od gotówki i 8% od sprzętu.
Kongresowa Służba Badawcza stwierdziła, że podobne wakacje podatkowe z 2004 r. nie zrobiły wiele, aby pobudzić gospodarkę. Firmy dystrybuowały repatriowaną gotówkę do akcjonariuszy, a nie do swoich pracowników.
Efektywna stawka podatkowa dla dużych korporacji
Przed reformą podatkową prezydenta Trumpa, Stany Zjednoczone miały jedną z najwyższych stawek podatku dochodowego od osób prawnych na świecie. Efektywna stawka w 2012 roku wynosiła 18,6%. Obejmowała ona:
- Federalną stawkę podatkową w wysokości 35% dla najwyższych przedziałów dochodowych
- Stanowe i lokalne stawki podatkowe od 0% do 12
- Najwyższą ustawową stawkę podatku od osób prawnych w wysokości 39,1%
Ale większość dużych korporacji nigdy nie płaciła tak dużo. Średnia stawka podatku korporacyjnego wynosiła 29% w 2012 r., zgodnie z raportem Biura Budżetowego Kongresu z 2017 r.
Jak korporacje unikają płacenia podatków
Jak korporacje unikają płacenia podatków? Po pierwsze, korporacje typu S są najbardziej powszechnym typem korporacji. Te firmy typu pass-through nie płacą podatków od osób prawnych. Zamiast tego, przekazują one dochód korporacyjny, straty, odliczenia i kredyty swoim udziałowcom. Udziałowcy są następnie opodatkowane na tych zysków lub strat w ich indywidualnych stawek podatku dochodowego.
Niektóre globalne korporacje nie powitać zmiany podatkowe. Stały się one tak biegłe w unikaniu amerykańskich podatków, że stało się to ich przewagą konkurencyjną. Zarabiały więcej pieniędzy na rynkach amerykańskich niż zagraniczni konkurenci dzięki swojej znajomości kodeksu podatkowego.
Dlaczego zmiana stawki podatku od osób prawnych nie pomaga
Czy korporacje nie powinny płacić więcej? Ostatecznie, może to nie mieć znaczenia. Korporacje przerzucają swoje obciążenia podatkowe na Ciebie. Muszą utrzymać marżę zysku na pewnym poziomie, aby zadowolić akcjonariuszy, więc albo podniosą ceny, albo obniżą płace.
Jeśli podatki zostaną podniesione, przerzucą to na konsumentów lub pracowników, aby utrzymać wysokie ceny akcji. Nie ma znaczenia, co dzieje się ze stawką podatku korporacyjnego.
Stawki historyczne
Podatki były nakładane na indywidualnych właścicieli firm, ale nie na same korporacje przed ustawą o taryfach celnych z 1894 roku. Chociaż ustawa ta została uznana za niekonstytucyjną, zastąpiono ją w 1909 roku ustawą o podatkach. Obecny system jest bardziej progresywny, co oznacza, że korporacje o wysokich dochodach są opodatkowane wyższymi stawkami.
Ustawa o redukcji podatków i zatrudnieniu (Tax Cut and Jobs Act) wprowadziła wiele zmian w kodeksie podatkowym. Wpływa ona zarówno na małe firmy, jak i na korporacje. Najlepiej skonsultować się z ekspertem podatkowym, aby sprawdzić, w jaki sposób odnosi się to do Twojej konkretnej sytuacji.