Należności

Co to są należności?

Należności, określane również jako należności, są długiem należnym firmie od jej klientów za towary lub usługi, które zostały dostarczone lub wykorzystane, ale za które jeszcze nie zapłacono.

Zrozumienie należności

Należności powstają w wyniku udzielenia klientom linii kredytowej i są wykazywane w bilansie przedsiębiorstwa jako aktywa obrotowe. Są one uważane za aktywa płynne, ponieważ mogą być wykorzystane jako zabezpieczenie pożyczki, aby pomóc w spełnieniu krótkoterminowych zobowiązań. Należności są częścią kapitału obrotowego firmy. Efektywne zarządzanie należnościami polega na natychmiastowym nawiązaniu kontaktu z klientami, którzy nie dokonali płatności i ewentualnym omówieniu planu płatności, jeśli jest to konieczne. Jest to ważne, ponieważ zapewnia dodatkowy kapitał na wsparcie działalności i obniża zadłużenie netto firmy.

Aby poprawić przepływ środków pieniężnych, firma może zmniejszyć warunki kredytowe dla swoich należności lub dłużej płacić swoje zobowiązania. Skraca to cykl konwersji gotówki w firmie, czyli czas potrzebny na przekształcenie inwestycji gotówkowych, takich jak zapasy, w gotówkę przeznaczoną na działalność operacyjną. Firma może również sprzedawać należności z dyskontem firmie faktoringowej, która przejmuje odpowiedzialność za ściąganie należności i bierze na siebie ryzyko niewykonania zobowiązań. Ten rodzaj umowy określa się mianem finansowania należności.

Aby zmierzyć, jak skutecznie firma udziela kredytów i ściąga należności z tytułu tych kredytów, analitycy fundamentalni przyglądają się różnym wskaźnikom. Wskaźnik rotacji należności to wartość netto sprzedaży kredytowej w danym okresie podzielona przez średnią wartość należności w tym samym okresie. Średnią wartość należności można obliczyć dodając wartość należności na początku danego okresu do ich wartości na koniec tego okresu i dzieląc sumę przez dwa. Inną miarą zdolności firmy do zbierania należności jest wskaźnik DSO (days sales outstanding), czyli średnia liczba dni potrzebna do zebrania płatności po dokonaniu sprzedaży.

Rejestrowanie należności

Jeśli firma sprzedaje widżety i 30% z nich jest sprzedawanych na kredyt, oznacza to, że 30% sprzedaży firmy jest w należnościach. Oznacza to, że środki pieniężne nie zostały otrzymane, ale nadal są rejestrowane w księgach jako przychód. Zamiast obciążać rachunek w celu zwiększenia stanu środków pieniężnych w momencie sprzedaży, firma obciąża rachunek należności i uznaje rachunek przychodów ze sprzedaży. Należność nie staje się środkiem pieniężnym, dopóki nie zostanie zapłacona. Jeżeli klient zapłaci rachunek za sześć miesięcy, należność zamienia się w gotówkę i taką samą otrzymaną kwotę odejmuje się od należności. Zapisem w tym czasie byłoby obciążenie środków pieniężnych i uznanie należności.

Odpis na należności wątpliwe

Zgodnie z ogólnie przyjętymi w USA zasadami rachunkowości (GAAP) koszty muszą być ujmowane w tym samym okresie rozliczeniowym, w którym uzyskano odnośne przychody, a nie w momencie dokonania płatności. W związku z tym spółki muszą oszacować kwotę w dolarach dla nieściągalnych należności, stosując metodę odpisów aktualizujących.

Ten szacunek strat z tytułu nieściągalnych należności jest ujmowany zarówno jako koszt z tytułu nieściągalnych należności w rachunku zysków i strat, jak i wykazywany na koncie przeciwstawnym poniżej należności w bilansie, często nazywanym rezerwą na należności wątpliwe. Wartość netto należności i rezerwy na należności wątpliwe przedstawia obniżoną wartość należności, co do których oczekuje się, że będą ściągalne. Jednostki gospodarcze zachowują prawo do ściągania środków, nawet jeżeli znajdują się one na rachunku rezerw. Odpis ten może się kumulować w różnych okresach obrachunkowych i będzie okresowo korygowany w oparciu o saldo rachunku i należności pozostające do spłaty, co do których oczekuje się, że będą nieściągalne.