What is Interest Expense?
Koszty odsetek to koszt pożyczonych funduszy. Są one wykazywane w rachunku zysków i strat jako koszty nieoperacyjne i wynikają z takich umów kredytowych, jak linie kredytowe, pożyczki i obligacje. Kwota poniesionych odsetek jest zazwyczaj wyrażana jako procent od pozostałej do spłaty kwoty kapitału. Wzór na koszty odsetkowe jest następujący:
(Dni, w których pożyczono środki ÷ 365 dni) x Stopa procentowa x Kapitał = Koszty odsetkowe
Koszty odsetkowe są zazwyczaj kosztem uzyskania przychodu, co sprawia, że zadłużenie jest tańszą formą finansowania niż kapitał własny. Jednak nadmierne zadłużenie wiąże się również z ryzykiem upadłości firmy, jeśli kredytobiorca nie będzie w stanie wywiązać się ze swoich zobowiązań. W związku z tym, rozważny zespół zarządzający ponosi jedynie skromne koszty odsetek w stosunku do bazy aktywów i możliwości zarobkowych przedsiębiorstwa.
Księgowanie kosztów odsetek
Kredytodawca zazwyczaj wystawia kredytobiorcy rachunek na kwotę należnych odsetek. Kiedy pożyczkobiorca otrzymuje fakturę, zwykle księguje się ją w ciężar kosztów odsetkowych i w ciężar zobowiązań. Jeżeli do końca miesiąca nie otrzymał jeszcze rachunku od pożyczkodawcy, a pożyczkobiorca chce szybko zamknąć księgi, może zamiast tego naliczyć koszt w ciężar kosztów odsetkowych i zapisać na dobro zobowiązań z tytułu odsetek lub odsetek naliczonych. Kredytobiorca powinien skonfigurować ten wpis w dzienniku jako wpis odwracający, tak aby został on automatycznie odwrócony na początku następnego okresu obrachunkowego. Następnie, gdy faktura pożyczkodawcy w końcu nadejdzie, pożyczkobiorca może ją zaksięgować w sposób opisany powyżej dla faktury.
Jeżeli okres objęty fakturą pożyczkodawcy nie pokrywa się dokładnie z datami okresu obrachunkowego pożyczkobiorcy, pożyczkobiorca powinien naliczać narastającą kwotę kosztów odsetkowych nieujętych w fakturze. Na przykład, jeżeli faktura pożyczkodawcy jest wystawiana tylko do 25. dnia miesiąca, pożyczkobiorca powinien naliczyć dodatkowe koszty odsetkowe związane z wszelkim zadłużeniem pozostającym do spłaty od 26. do ostatniego dnia miesiąca.
Przykład kosztów odsetkowych
ABC International pożycza 1 000 000 USD od banku 1 czerwca i spłaca pożyczkę 15 lipca. Stopa procentowa kredytu wynosi 8%. Koszty odsetkowe w miesiącu czerwcu są obliczane w następujący sposób: