Impostos sobre o rendimento das pessoas colectivas são cobrados pelos governos federal e estadual sobre os lucros das empresas. As empresas utilizam tudo na sua disposição dentro do código fiscal para baixar o custo dos impostos pagos, reduzindo os seus rendimentos tributáveis.
Quando o Presidente Trump assinou a Lei de Cortes de Impostos e Emprego (TCJA) em 22 de Dezembro de 2017, reduziu a taxa do imposto sobre as sociedades de 35% para 21%, a taxa mais baixa desde 1939.
A Dedução de Empresas Pass-Through
O TCJA também iniciou uma dedução de 20% sobre o rendimento empresarial qualificado para as empresas pass-through. Esta dedução termina após 2025. As empresas pass-through incluem empresas em nome individual, sociedades de pessoas, sociedades de responsabilidade limitada, e empresas S. Incluem também empresas imobiliárias, fundos especulativos, e fundos de capital privado. As deduções são eliminadas para profissionais de serviços quando os seus rendimentos atingem $163.300 para solteiros e $326.600 para requerentes conjuntos a partir de 2020.
Despesas de juros dedutíveis
O TCJA limita a capacidade das empresas para deduzir despesas de juros a 30% dos rendimentos. Durante os primeiros quatro anos, o rendimento baseia-se no lucro antes de juros, impostos, depreciação e amortização (EBITDA). A partir do quinto ano (2022), baseia-se no lucro antes de juros e impostos, o que torna mais dispendioso para as empresas financeiras contrair empréstimos. As empresas teriam menos probabilidades de emitir obrigações e comprar de volta as suas acções.
Dedução de activos amortizáveis
A lei da reforma fiscal permite às empresas deduzir o custo dos activos amortizáveis num ano em vez de ter de os amortizar ao longo de vários anos. Esta regra não se aplica a estruturas. Para se qualificar, o equipamento deve ser adquirido após 27 de Setembro de 2017, e antes de 1 de Janeiro de 2023.
Lucros de juros transportados
O TCJA endurece os requisitos sobre os lucros de juros transportados. Os juros transportados, rendimentos que fluem para o sócio geral num fundo de investimento, são agora tributados a 23,8% em vez da taxa máxima do imposto sobre o rendimento. As empresas devem deter activos durante um ano para poderem beneficiar da taxa mais baixa. O TCJA alarga esse requisito para três anos.
O Imposto Mínimo Alternativo Corporativo
A Lei elimina o imposto mínimo alternativo corporativo (AMT). Antes de 2018, o AMT corporativo tinha uma taxa de imposto de 20% que entrou em vigor se os créditos fiscais empurrassem a taxa efectiva de imposto de uma empresa abaixo dessa percentagem. As empresas não podiam deduzir despesas de investigação e desenvolvimento ou investimentos num bairro de baixo rendimento.
Tratamento Fiscal das Empresas Globais
A lei instalou um sistema “territorial” em que as empresas globais não são tributadas sobre o lucro estrangeiro. O TCJA encoraja-as a reinvesti-lo nos EUA. Isto beneficia mais as empresas farmacêuticas e de alta tecnologia.
Multinacionais eram tributadas sobre o rendimento estrangeiro auferido ao abrigo do anterior sistema “mundial”. Não pagavam impostos até trazerem os lucros para casa. Como resultado, muitas empresas reinvestiam os lucros obtidos no estrangeiro nesses mercados. Era mais barato para elas pedir empréstimos a taxas de juro baixas nos EUA do que trazer os lucros para casa. Como resultado, as corporações tornaram-se pesadas nos Estados Unidos e ricas em dinheiro em operações no estrangeiro.
O TCJA permite às empresas repatriar os 2,6 triliões de dólares que detinham em reservas de tesouraria no estrangeiro. Pagam uma taxa fiscal única de 15,5% em dinheiro e 8% em equipamento.
O Serviço de Investigação do Congresso descobriu que um feriado fiscal semelhante em 2004 não fez muito para impulsionar a economia. As empresas distribuíram dinheiro repatriado aos accionistas, não aos seus empregados.
A Taxa Efectiva de Imposto para Grandes Empresas
Antes da reforma fiscal do Presidente Trump, os EUA tinham uma das taxas de imposto sobre as sociedades mais elevadas do mundo. A taxa efectiva de 2012 era de 18,6%. Incluía:
- A taxa de imposto federal de 35% para os escalões de rendimento mais altos
- A taxa de imposto estatal e local variando entre 0% e 12
- A taxa estatutária de imposto sobre as sociedades de 39,1%
Mas a maioria das grandes empresas nunca pagou tanto. A taxa média do imposto sobre as sociedades era de 29% em 2012, de acordo com um relatório de 2017 do Gabinete do Orçamento do Congresso.
Como é que as empresas evitam pagar impostos
Como é que as empresas evitam pagar impostos? Primeiro, as empresas S são o tipo de empresa mais comum. Estas empresas de passagem não pagam impostos sobre as sociedades. Em vez disso, passam o rendimento das empresas, perdas, deduções e créditos aos seus accionistas. Os accionistas são então tributados sobre estes lucros ou perdas às suas taxas individuais de imposto sobre o rendimento.
algumas empresas globais não se congratulam com a alteração fiscal. Tornaram-se tão hábeis em evitar os impostos dos EUA que se tornaram uma vantagem competitiva. Ganharam mais dinheiro nos mercados dos EUA do que os seus concorrentes estrangeiros devido ao seu conhecimento do código fiscal.
Porquê alterar a taxa do imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas não o ajuda
Não deveriam as empresas pagar mais? Em última análise, pode não importar. As empresas transferem-lhe a sua carga fiscal. Devem manter as suas margens de lucro a um determinado nível para satisfazer os accionistas, de modo a aumentar os preços ou reduzir os salários.
Se os impostos são aumentados, passam isso para os consumidores ou trabalhadores para manter os preços das acções elevados. Não importa o que acontece com a taxa do imposto sobre as sociedades.
Taxas Históricas
Os impostos eram cobrados aos proprietários individuais de empresas, mas não às próprias empresas antes da Lei Tarifária de 1894. Embora a Lei tenha sido considerada inconstitucional, foi substituída por uma Lei Fiscal em 1909. Este foi o primeiro ano em que foram cobrados impostos às empresas. O sistema actual é mais progressivo, o que significa que as empresas de elevado rendimento são tributadas a taxas mais elevadas.
A Lei de Redução de Impostos e Emprego fez muitas alterações ao código fiscal. Afecta as pequenas empresas, bem como as corporações. A sua melhor aposta é consultar um especialista em impostos para ver como se aplica à sua situação específica.