O que é a Imparidade do Goodwill?
O Goodwill é adquirido e registado na contabilidade quando uma entidade compra outra entidade por mais do que o justo valor de mercado dos seus activos. Por normas contabilísticas, o Goodwill é registado como um activo intangível e avaliado periodicamente para qualquer possível imparidade no valor.
As empresas privadas nos EUA podem optar por despender uma parte do goodwill, periodicamente numa base linear durante um período de dez anos ou menos, reduzindo o valor registado do activo. Este encargo é denominado despesa de amortização.
As empresas devem avaliar se é ou não necessário um ajustamento por imparidade do fundo de comércio em cada ano fiscal. Este teste de imparidade pode ter um impacto financeiro substancial na declaração de rendimentos, uma vez que será cobrado directamente como uma despesa na declaração de rendimentos, ou o fundo de comércio pode ser completamente anulado e removido do balanço.
Em conformidade com os GAAP nos Estados Unidos e as IFRS na União Europeia e noutros locais, o fundo de comércio não é amortizado. A fim de reportar com precisão o seu valor de ano para ano, as empresas fazem o teste de imparidade. As perdas por imparidade são, funcionalmente, como a depreciação acumulada.
Como testar se é necessária a imparidade do fundo de comércio
As empresas precisam de realizar testes de imparidade anualmente ou sempre que um evento desencadeante faça com que o valor justo de mercado de um fundo de comércio desça abaixo do valor contabilístico. Alguns eventos desencadeantes que podem resultar em imparidade são alterações adversas na condição geral da economia, aumento do ambiente competitivo, implicações legais, alterações no pessoal chave, diminuição dos fluxos de caixa, e uma situação em que os activos correntes apresentam um padrão de diminuição do valor de mercado.
Existem dois métodos comummente utilizados para testar a imparidade do goodwill:
- Abordagem do rendimento – descontando os fluxos de caixa futuros estimadosFluxo de caixa livreDesdefinição do fluxo de caixa livre é um valor teórico de fluxo de caixa para um negócio, assumindo que a empresa está completamente livre de dívidas, sem despesas com juros. a um único valor corrente
- Abordagem de mercado – examinando os activos e passivos de empresas do mesmo sector
Que montante deve ser registado como Perda por Imparidade?
Ativos do negócioTipos de activosTipos de activosTipos de activos comuns incluem activos correntes, não correntes, físicos, intangíveis, operacionais, e não operacionais. Devem ser correctamente identificados e devidamente medidos pelo seu justo valor de mercado antes de testar a sua imparidade. Se o goodwill tiver sido avaliado e identificado como estando em imparidade, o saldo total da imparidade deve ser imediatamente anulado como perda. Uma imparidade é reconhecida como uma perda na demonstração de resultados e como uma redução na conta de goodwill.
O montante que deve ser registado como perda é a diferença entre o valor justo de mercado actual do activo e o seu valor contabilístico ou montante (ou seja, o montante igual ao custo registado do activo). A perda máxima por imparidade não pode exceder o valor contabilístico – por outras palavras, o valor do activo não pode ser reduzido abaixo de zero ou registado como um número negativo.
Exemplo de uma Imparidade de Goodwill
Aqui está um exemplo de imparidade do goodwill e do seu impacto no balançoBalançoO balanço é uma das três demonstrações financeiras fundamentais. Estas demonstrações são fundamentais tanto para a modelação financeira como para a contabilidade, demonstração de resultadosA demonstração de resultados é uma das principais demonstrações financeiras de uma empresa que mostra os seus lucros e perdas ao longo de um período de tempo. A declaração de lucros ou, e declaração de fluxos de caixaA declaração de fluxos de caixa (oficialmente chamada Declaração de Fluxos de Caixa) contém informações sobre quanto dinheiro uma empresa gerou e utilizou durante um determinado período. Contém 3 secções: dinheiro de operações, dinheiro de investimento e dinheiro de financiamento..
A empresa BB adquire os activos da empresa CC por $15M, avaliando os seus activos em $10M, e reconhecendo um goodwill de $5M no seu balanço. Após um ano, a empresa BB testa os seus activos por imparidade e descobre que as receitas da empresa CC têm vindo a diminuir significativamente. Como resultado, o valor actual dos activos da empresa CC diminuiu de $10M para $7M, tendo uma imparidade para os activos de $3M. Isto faz com que o valor do activo do goodwill desça de $5M para $2M.
#1 Impacto no Balanço
Goodwill reduz de $5M para $2M.
#2 Impacto na Demonstração de Resultados
É registada uma taxa de imparidade de $3M, reduzindo os lucros líquidos em $3M.
#3 Impacto na Demonstração do Fluxo de Caixa
A taxa de imparidade é uma despesa não monetáriaNon-Cash ExpensesNon cash expensesNon cash expenses aparecem numa demonstração de resultados porque os princípios contabilísticos exigem que sejam registados apesar de não serem efectivamente pagos com dinheiro. e adicionados de volta ao dinheiro das operações. A única alteração ao fluxo de caixa seria se houvesse um impacto fiscal, mas geralmente não seria esse o caso, uma vez que as deficiências não são geralmente dedutíveis nos impostos.
Recursos Adicionais
P>Obrigado pela leitura deste guia sobre a deterioração do goodwill e os impactos associados nas demonstrações financeiras de uma empresaTrês Demonstrações FinanceirasAs três demonstrações financeiras são a demonstração de resultados, o balanço, e a demonstração dos fluxos de caixa. Estas três declarações principais são. Para continuar a aprender e avançar na sua carreira como analista financeiro, verifique estes recursos CFI relevantes:
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