Het kasstroomoverzicht bestaat uit drie onderdelen: bedrijfsactiviteiten, investeringsactiviteiten, en financieringsactiviteiten. De directe en indirecte methode die worden gebruikt bij het opstellen van dit financieel overzicht verschillen vooral in de structuur van de sectie bedrijfsactiviteiten.
De directe methode
De directe methode voor het opstellen van het kasstroomoverzicht vermeldt de kasontvangsten (bijv. ontvangst van klanten) en kasbetalingen (bijv. betalingen aan werknemers, leveranciers, activiteiten, enz.) in de sectie bedrijfsactiviteiten. In dit gedeelte wordt ook alle betaalde rente op uitstaande schulden vermeld, samen met alle betaalde inkomstenbelastingen. Bij de directe methode is het resultaat de kasontvangsten minus de kasuitgaven, en het eindcijfer is de nettokasstroom uit bedrijfsactiviteiten.
Problemen met de directe methode
Een van de problemen met de directe methode is de mate van complexiteit waarmee het opstellen van het kasstroomoverzicht gepaard gaat. Als uw bedrijf klein is, is het eenvoudig om een lijst op te stellen van de kasontvangsten en kasbetalingen. Als een bedrijf groeit, moet u zich voorstellen dat alle kasontvangsten en kasbetalingen uit verschillende bronnen op een rijtje moeten worden gezet. De directe methode wordt erg ingewikkeld, en daarom gebruiken de meeste bedrijven de indirecte methode om een kasstroomoverzicht op te stellen.
Een ander probleem met de complexiteit van de directe methode is dat alle boekhoudkundige transacties twee rekeningen beïnvloeden. Naast alle contante transacties waarmee je te maken hebt, heeft elke contante transactie invloed op een andere rekening, zoals de voorraad of de debiteuren, en je moet rekening houden met die rekeningen bij het opstellen van het kasstroomoverzicht.
Bedrijfssectie-indeling
De directe methode wordt ook wel de winst-en-verliesrekeningmethode genoemd. De eenvoudigste indeling van de directe methode ziet er ongeveer zo uit:
Kasstroom uit inkomsten
-Kasuitgaven
= Inkomsten vóór inkomstenbelastingen
= Nettokasstroom uit bedrijfsactiviteiten
De eerste twee posten, kasstroom uit inkomsten en kasuitgaven, zijn onderhevig aan de hierboven besproken problemen van complexiteit.
Hier volgt een voorbeeld van wat u kunt tegenkomen. Laten we zeggen dat u al uw betalingen aan leveranciers over een bepaalde periode boekt. Niet alleen moet u voor die rekening een hoge mate van detaillering aanhouden, maar ook voor de andere rekeningen waarop die betalingen van invloed zijn, zoals de crediteurenvoorraad en de kostprijs van de omzet. Als je denkt aan elke transactie die dat met zich mee kan brengen, kunnen maar weinig bedrijven dat aan, ook al geeft de Financial Accounting Standards Board (FASB) de voorkeur aan deze methode.
Bedrijfssectie-indeling: Indirecte methode
De informatie die nodig is om het kasstroomoverzicht volgens de indirecte methode op te stellen, komt uit drie bronnen: vergelijkende balansen van twee jaar, de huidige resultatenrekening en het grootboek.
Het gebruik van de indirecte methode om de nettokasstroom uit bedrijfsactiviteiten te berekenen, is relatief eenvoudig. Je neemt de netto-inkomsten uit de resultatenrekening en telt daar de afschrijvingen bij op. Vervolgens kijkt u naar de vergelijkende balans en noteert u de veranderingen in vlottende activa, kortlopende schulden en andere bronnen (bijvoorbeeld niet-operationele winsten/verliezen uit vaste activa). Dat is het – de nettokasstroom uit bedrijfsactiviteiten.