Il rendiconto finanziario ha tre sezioni: attività operative, attività di investimento e attività finanziarie. I metodi diretto e indiretto usati per sviluppare questo rendiconto finanziario differiscono principalmente nella struttura della sezione delle attività operative.
Il metodo diretto
Il metodo diretto per sviluppare il rendiconto finanziario elenca le entrate di cassa operative (per esempio, le entrate dai clienti) e i pagamenti di cassa (per esempio, i pagamenti ai dipendenti, ai fornitori, alle operazioni, ecc. In questa sezione, qualsiasi interesse pagato sul debito in essere è anche riportato insieme a tutte le imposte sul reddito pagate. Usando il metodo diretto, il risultato è le entrate di cassa meno le uscite di cassa, e la cifra finale è il flusso di cassa netto dalle operazioni.
Problemi con il metodo diretto
Uno dei problemi con il metodo diretto è il livello di complessità coinvolto nella preparazione del rendiconto finanziario. Se il vostro business è piccolo, allora elencare i vostri incassi e pagamenti è semplice. Quando un’azienda cresce, immaginate tutti gli incassi e i pagamenti in contanti da diverse fonti che dovrebbero essere elencati. Il metodo diretto diventa molto complesso, ed è per questo che la maggior parte delle aziende usa il metodo indiretto per sviluppare un rendiconto finanziario.
Un altro problema con la complessità del metodo diretto è che tutte le transazioni contabili riguardano due conti. Oltre a tutte le transazioni di cassa, ogni transazione di cassa influisce su un altro conto, come l’inventario o i crediti, e bisogna considerare questi conti quando si sviluppa il prospetto dei flussi di cassa.
Formato della sezione operativa
Il metodo diretto è anche chiamato metodo del conto economico. Il formato più semplice del metodo diretto assomiglia a questo:
Flusso di cassa dalle entrate
– Pagamenti di cassa per le spese
= Reddito prima delle imposte sul reddito
– Pagamento di cassa per le imposte sul reddito
= Flusso di cassa netto dalle attività operative
Le prime due voci, flusso di cassa dalle entrate e pagamenti di cassa dalle spese, sono soggette ai problemi di complessità discussi sopra.
Ecco un esempio di ciò che si può incontrare. Diciamo che state contabilizzando tutti i vostri pagamenti ai fornitori per il periodo di tempo. Oltre a mantenere un alto livello di dettaglio per quel conto, dovete mantenere lo stesso livello di dettaglio negli altri conti su cui quei pagamenti influiscono, come l’inventario dei conti passivi e il costo delle merci vendute. Quando si pensa ad ogni transazione che può comportare, poche aziende possono gestirlo anche se il Financial Accounting Standards Board (FASB) preferisce questo metodo.
Formato della sezione operativa: Metodo indiretto
Le informazioni necessarie per preparare il Rendiconto Finanziario usando il metodo indiretto provengono da tre fonti: due anni di bilanci comparativi, il conto economico corrente, e la contabilità generale.
Utilizzare il metodo indiretto per calcolare il denaro netto dalle attività operative è relativamente facile. Si prendono le entrate nette dal conto economico e si aggiunge il deprezzamento. Poi si guarda lo stato patrimoniale comparativo e si registrano i cambiamenti nelle attività correnti, nelle passività correnti e in altre fonti (per esempio, guadagni/perdite non operative da attività non correnti). Ecco fatto – il flusso di cassa netto da attività operative.