Le imposte sul reddito delle società sono riscosse dai governi federali e statali sui profitti aziendali. Le aziende usano tutto ciò che è a loro disposizione all’interno del codice fiscale per abbassare il costo delle tasse pagate riducendo i loro redditi imponibili.
Quando il presidente Trump ha firmato il Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) in legge il 22 dicembre 2017, ha tagliato l’aliquota dell’imposta sulle società dal 35% al 21%, il tasso più basso dal 1939.
La deduzione Pass-Through Business
Il TCJA ha anche avviato una deduzione del 20% sul reddito d’impresa qualificato per le imprese pass-through. Questa deduzione termina dopo il 2025. Le imprese pass-through includono imprese individuali, società di persone, società a responsabilità limitata e società S. Includono anche le società immobiliari, gli hedge fund e i fondi di private equity. Le deduzioni si riducono gradualmente per i professionisti dei servizi una volta che i loro redditi raggiungono $163.300 per i single e $326.600 per quelli comuni a partire dal 2020.
Spese di interesse deducibili
La TCJA limita la capacità delle società di dedurre le spese di interesse al 30% del reddito. Per i primi quattro anni, il reddito è basato sui guadagni prima di interessi, tasse, deprezzamento e ammortamento (EBITDA). A partire dal quinto anno (2022), è basato sugli utili prima degli interessi e delle tasse. Questo rende più costoso per le imprese finanziarie prendere in prestito. Le aziende sarebbero meno propense ad emettere obbligazioni e riacquistare le loro azioni.
Dedurre i beni ammortizzabili
La legge di riforma fiscale permette alle aziende di dedurre il costo dei beni ammortizzabili in un anno invece di doverli ammortizzare in diversi anni. Questa regola non si applica alle strutture. Per qualificarsi, l’attrezzatura deve essere acquistata dopo il 27 settembre 2017 e prima del 1° gennaio 2023.
Profitti di interesse trasportati
La TCJA irrigidisce i requisiti sui profitti di interesse trasportati. L’interesse portato, il reddito che fluisce al partner generale di un fondo d’investimento, è ora tassato al 23,8% invece dell’aliquota massima dell’imposta sul reddito. Le aziende devono detenere beni per un anno per qualificarsi per il tasso più basso. Il TCJA estende questo requisito a tre anni.
La Corporate Alternative Minimum Tax
La legge elimina l’imposta minima alternativa aziendale (AMT). Prima del 2018, l’AMT aziendale aveva un’aliquota del 20% che entrava in gioco se i crediti d’imposta spingevano l’aliquota effettiva di un’azienda sotto quella percentuale. Le aziende non potevano dedurre le spese di ricerca e sviluppo o gli investimenti in un quartiere a basso reddito.
Trattamento fiscale delle società globali
La legge ha installato un sistema “territoriale” in cui le società globali non sono tassate sugli utili esteri. Il TCJA le incoraggia a reinvestire negli Stati Uniti. Questo beneficia soprattutto le aziende farmaceutiche e high-tech.
Le multinazionali erano tassate sul reddito estero guadagnato sotto il precedente sistema “mondiale”. Non pagavano le tasse finché non portavano i profitti in patria. Di conseguenza, molte società reinvestivano i profitti guadagnati all’estero in quei mercati. Era più conveniente per loro prendere in prestito a bassi tassi di interesse negli Stati Uniti che portare i guadagni in patria. Di conseguenza, le società sono diventate molto indebitate negli Stati Uniti e ricche di liquidità nelle operazioni all’estero.
Il TCJA permette alle aziende di rimpatriare i 2,6 trilioni di dollari che tenevano in scorte di denaro all’estero. Pagano un’aliquota una tantum del 15,5% sul contante e dell’8% sulle attrezzature.
Il Congressional Research Service ha scoperto che una simile vacanza fiscale del 2004 non ha fatto molto per rilanciare l’economia. Le aziende hanno distribuito il denaro rimpatriato agli azionisti, non ai loro dipendenti.
L’aliquota fiscale effettiva per le grandi aziende
Prima della riforma fiscale del presidente Trump, gli Stati Uniti avevano una delle più alte aliquote fiscali aziendali del mondo. L’aliquota effettiva del 2012 era del 18,6%. Comprendeva:
- L’aliquota fiscale federale del 35% per gli scaglioni di reddito più alti
- Le aliquote fiscali statali e locali che vanno dallo 0% al 12
- L’aliquota massima legale dell’imposta sulle società del 39,1%
Ma la maggior parte delle grandi aziende non ha mai pagato così tanto. L’aliquota media dell’imposta sulle società era del 29% nel 2012, secondo un rapporto del 2017 del Congressional Budget Office.
Come le società evitano di pagare le tasse
Come fanno le società ad evitare di pagare le tasse? In primo luogo, le società S sono il tipo più comune di società. Queste società pass-through non pagano tasse aziendali. Invece, passano il reddito aziendale, le perdite, le deduzioni e i crediti ai loro azionisti. Gli azionisti sono poi tassati su questi profitti o perdite alle loro aliquote d’imposta sul reddito individuale.
Alcune corporazioni globali non accolgono il cambiamento fiscale. Sono diventate così abili ad evitare le tasse americane che è diventato un vantaggio competitivo. Hanno fatto più soldi nei mercati statunitensi rispetto ai concorrenti stranieri grazie alla loro conoscenza del codice fiscale.
Perché cambiare l’aliquota dell’imposta sulle società non aiuta
Le società non dovrebbero pagare di più? In definitiva, potrebbe non avere importanza. Le corporazioni passano il loro carico fiscale a voi. Devono mantenere i loro margini di profitto ad un certo livello per soddisfare gli azionisti, quindi o aumentano i prezzi o riducono i salari.
Se le tasse vengono aumentate, lo passano ai consumatori o ai lavoratori per mantenere alti i prezzi delle azioni. Non importa cosa succede con l’aliquota dell’imposta sulle società.
Aliquote storiche
Le tasse erano applicate ai singoli proprietari delle imprese ma non alle società stesse prima del Tariff Act del 1894. Anche se la legge fu giudicata incostituzionale, fu sostituita da un Tax Act nel 1909. Il sistema attuale è più progressivo, il che significa che le società ad alto reddito sono tassate a tassi più alti.
Il Tax Cut and Jobs Act ha apportato molti cambiamenti al codice fiscale. Colpisce sia le piccole imprese che le società. La cosa migliore è consultare un esperto fiscale per vedere come si applica alla vostra situazione specifica.