L’impôt sur les sociétés est prélevé par les gouvernements fédéraux et étatiques sur les bénéfices des entreprises. Les entreprises utilisent tout ce qui est à leur disposition dans le cadre du code des impôts pour réduire le coût des impôts payés en réduisant leurs revenus imposables.
Lorsque le président Trump a signé la loi sur les réductions d’impôts et les emplois (TCJA) le 22 décembre 2017, il a réduit le taux d’imposition des sociétés de 35 % à 21 %, le taux le plus bas depuis 1939.
La déduction pour les entreprises intermédiaires
La TCJA a également initié une déduction de 20 % sur le revenu d’entreprise qualifié pour les entreprises intermédiaires. Cette déduction prend fin après 2025. Les entreprises pass-through comprennent les entreprises individuelles, les sociétés de personnes, les sociétés à responsabilité limitée et les sociétés S. Elles comprennent également les sociétés immobilières, les fonds spéculatifs et les fonds de capital-investissement. Les déductions s’éteignent progressivement pour les professionnels des services une fois que leurs revenus atteignent 163 300 $ pour les personnes seules et 326 600 $ pour les déclarants conjoints à partir de 2020.
Frais d’intérêt déductibles
La TCJA limite la capacité des sociétés à déduire les frais d’intérêt à 30 % du revenu. Pour les quatre premières années, le revenu est basé sur les bénéfices avant intérêts, impôts, dépréciation et amortissement (EBITDA). À partir de la cinquième année (2022), il est basé sur les bénéfices avant intérêts et impôts, ce qui rend les emprunts plus coûteux pour les sociétés financières. Les entreprises seraient moins enclines à émettre des obligations et à racheter leurs actions.
Déduction des actifs amortissables
La loi de réforme fiscale permet aux entreprises de déduire le coût des actifs amortissables en une année au lieu de devoir les amortir sur plusieurs années. Cette règle ne s’applique pas aux structures. Pour en bénéficier, l’équipement doit être acheté après le 27 septembre 2017 et avant le 1er janvier 2023.
Profits de l’intérêt porté
La TCJA renforce les exigences sur les bénéfices de l’intérêt porté. Le carried interest, c’est-à-dire les revenus qui vont au partenaire général d’un fonds d’investissement, est désormais imposé à 23,8 % au lieu du taux d’imposition maximal sur le revenu. Les entreprises doivent détenir des actifs pendant un an pour bénéficier du taux inférieur. La TCJA étend cette exigence à trois ans.
L’impôt minimum alternatif des sociétés
La loi élimine l’impôt minimum alternatif (AMT) des sociétés. Avant 2018, l’AMT des sociétés avait un taux d’imposition de 20 % qui s’enclenchait si les crédits d’impôt poussaient le taux d’imposition effectif d’une entreprise en dessous de ce pourcentage. Les entreprises ne pouvaient pas déduire les dépenses de recherche et développement ou les investissements dans un quartier à faible revenu.
Traitement fiscal des sociétés mondiales
La loi a installé un système « territorial » dans lequel les sociétés mondiales ne sont pas imposées sur les bénéfices à l’étranger. La TCJA les encourage à les réinvestir aux États-Unis, ce qui profite surtout aux sociétés pharmaceutiques et de haute technologie.
Les multinationales étaient imposées sur les revenus étrangers gagnés dans le cadre du système « mondial » antérieur. Elles ne payaient pas d’impôt tant qu’elles ne ramenaient pas les bénéfices chez elles. Par conséquent, de nombreuses sociétés ont réinvesti les bénéfices réalisés à l’étranger sur ces marchés. Il était moins coûteux pour elles d’emprunter à des taux d’intérêt bas aux États-Unis que de ramener les bénéfices dans leur pays. Par conséquent, les sociétés sont devenues très endettées aux États-Unis et riches en liquidités dans les opérations à l’étranger.
La TCJA permet aux entreprises de rapatrier les 2 600 milliards de dollars qu’elles détenaient en stock de liquidités à l’étranger. Elles paient un taux d’imposition unique de 15,5 % sur les liquidités et de 8 % sur les équipements.
Le Congressional Research Service a constaté qu’un congé fiscal similaire en 2004 n’a pas fait grand-chose pour stimuler l’économie. Les entreprises ont distribué les liquidités rapatriées aux actionnaires, et non à leurs employés.
Le taux d’imposition effectif des grandes entreprises
Avant la réforme fiscale du président Trump, les États-Unis avaient l’un des taux d’imposition des sociétés les plus élevés au monde. Le taux effectif de 2012 était de 18,6 %. Il comprenait :
- Un taux d’imposition fédéral de 35 % pour les tranches de revenu les plus élevées
- Des taux d’imposition étatiques et locaux allant de 0 % à 12
- Le taux d’imposition statutaire supérieur des sociétés de 39,1 %
Mais la plupart des grandes entreprises n’ont jamais payé autant. Le taux moyen d’imposition des sociétés était de 29 % en 2012, selon un rapport de 2017 du Congressional Budget Office.
Comment les sociétés évitent de payer des impôts
Comment les sociétés évitent-elles de payer des impôts ? Tout d’abord, les sociétés S sont le type de société le plus courant. Ces entreprises intermédiaires ne paient aucun impôt sur les sociétés. Au lieu de cela, elles transmettent les revenus, les pertes, les déductions et les crédits de la société à leurs actionnaires. Les actionnaires sont ensuite imposés sur ces bénéfices ou ces pertes à leur taux d’imposition individuel.
Certaines sociétés mondiales n’accueillent pas favorablement ce changement fiscal. Elles sont devenues si habiles à éviter les impôts américains que c’est devenu un avantage concurrentiel. Elles gagnaient plus d’argent sur les marchés américains que leurs concurrents étrangers grâce à leur connaissance du code fiscal.
Pourquoi changer le taux d’imposition des sociétés ne vous aide pas
Les sociétés ne devraient-elles pas payer plus ? En fin de compte, cela pourrait ne pas avoir d’importance. Les sociétés répercutent leur charge fiscale sur vous. Elles doivent maintenir leurs marges bénéficiaires à un certain niveau pour satisfaire les actionnaires, donc elles vont soit augmenter les prix, soit réduire les salaires.
Si les impôts augmentent, elles le répercutent sur les consommateurs ou les travailleurs pour maintenir le prix des actions à un niveau élevé. Ce qui se passe avec le taux d’imposition des sociétés n’a pas d’importance.
Taux historiques
Les impôts étaient prélevés sur les propriétaires individuels des entreprises mais pas sur les sociétés elles-mêmes avant la loi tarifaire de 1894. Bien que cette loi ait été jugée inconstitutionnelle, elle a été remplacée par une loi fiscale en 1909. C’est la première année que des impôts sur les sociétés ont été prélevés. Le système actuel est plus progressif, ce qui signifie que les sociétés à hauts revenus sont imposées à des taux plus élevés.
Le Tax Cut and Jobs Act a apporté de nombreux changements au code des impôts. Elle affecte aussi bien les petites entreprises que les sociétés. Votre meilleure chance est de consulter un expert fiscal pour voir comment il s’applique à votre situation spécifique.
.