Les impôts sur l’emploi SUI, SIT, impôts locaux, impôts fonciers et taxes de vente et d’utilisation expliqués

L’impôt sur le chômage de l’État

Les employeurs paient des cotisations d’assurance chômage de l’État en fonction de ce qu’ils paient à leurs employés, jusqu’à une certaine base salariale de l’État. Certains États utilisent la même base salariale que la base salariale fédérale de 7 000 $, d’autres non.

SUTA

Les impôts relevant de la State Unemployment Tax Act (SUTA) sont ceux destinés à financer le coût des prestations d’assurance chômage des États aux États-Unis, qui constituent la totalité des dépenses d’assurance chômage en temps normal, et la majorité des dépenses d’assurance chômage en période de ralentissement économique, le reste étant payé en partie par le gouvernement fédéral pour les extensions de prestations d’urgence.

L’impôt sur le chômage de l’État est assorti de taux d’expérience, ce qui signifie que les taux d’imposition sont spécifiques à chaque entreprise et que le taux auquel une entreprise est confrontée se met à jour chaque année pour refléter le coût des prestations que les anciens employés de l’entreprise ont reçues récemment. Étant donné que ce sont principalement les entreprises en difficulté qui génèrent des licenciements, ces augmentations d’impôts ciblent les entreprises qui sont déjà sous pression. Pour cette raison, les États limitent le niveau d’augmentation des taxes, mais ces limites varient d’un État à l’autre.

La deuxième caractéristique unique des taxes d’assurance-chômage en vertu de la SUTA est que la base imposable est en moyenne de ~10 000 $ par employé, soit beaucoup moins que le salaire annuel moyen d’un travailleur donné. En raison de cette caractéristique, les entreprises paient un impôt forfaitaire fixe par travailleur qu’elles emploient. Cela constitue une incitation modeste pour les entreprises à réduire le travail non qualifié et à temps partiel en faveur du travail qualifié et à temps plein.

Bases salariales imposables de l’assurance-chômage de l’État 2017 – 2020

Les taxes de chômage de l’État sont l’une des rares taxes qui peuvent être considérablement réduites lorsqu’elles sont traitées correctement. L’externalisation soulage l’employeur du temps, du coût et de l’aggravation associés à l’administration du chômage.

SUTA Dumping

Le SUTA Dumping est une pratique d’évasion fiscale qui consiste à manipuler le taux d’imposition de l’assurance-chômage (AC) d’un employeur pour obtenir un taux plus bas et ainsi payer moins de taxes AC. Généralement, le dumping de l’AVSAT se produit lorsqu’une entreprise transfère la masse salariale d’une société ou d’une organisation existante à une nouvelle ou différente organisation uniquement ou principalement pour réduire les taxes d’assurance-chômage.

Le dumping de l’AVSAT nuit de plusieurs façons aux employeurs et au fonds fiduciaire de l’assurance-chômage des États.

• Le dumping de l’AVSAT va à l’encontre du principe fondamental d’un système d’imposition fondé sur l’expérience qui est largement soutenu par la communauté des employeurs. Le taux d’imposition de l’assurance-chômage est basé sur l’historique des charges de prestations d’un employeur. Avec le SUTA Dumping, un employeur ayant un taux d’imposition de l’assurance-chômage élevé tente de se cacher derrière une autre entreprise ayant un taux d’imposition plus faible et de déverser ses coûts d’assurance-chômage sur tous les autres employeurs.
• Le SUTA Dumping crée un avantage concurrentiel en termes de coûts pour les employeurs pratiquant l’évasion fiscale de l’assurance-chômage.
• Le SUTA Dumping réduit l’argent dans les fonds fiduciaires de l’assurance-chômage, entraînant une augmentation des taux d’imposition du chômage pour tous les employeurs.
• Le dumping de la SUTA réduit les fonds disponibles pour payer les prestations de chômage aux travailleurs sans emploi.
• Le dumping de la SUTA désavantage les employeurs qui tentent de gérer leur travail et de maintenir un emploi stable pour leurs employés, car le dumping de la SUTA permet des frais qui ne sont jamais payés par l’entreprise.
• Le SUTA Dumping récompense les employeurs qui se déchargent de leur responsabilité envers l’assurance-chômage pour les charges de prestations antérieures sur le reste des employeurs.

Bien que seul un petit pourcentage d’employeurs soit impliqué dans le SUTA Dumping, tous les employeurs sont touchés parce que la responsabilité échappée des prestations payées se retrouve avec le reste d’entre eux.

Pénalités pour la pratique du SUTA Dumping

Si les employeurs participent à une pratique de SUTA Dumping et sont découverts, ils courent le risque de payer une pénalité qui s’élèverait à quatre fois toute économie qu’ils auraient reçue en manipulant le taux d’imposition, si cela s’avère être intentionnel. Le taux d’imposition de l’assurance-chômage serait également augmenté jusqu’au taux d’imposition maximal (mais pas moins de 2 %), pour l’année au cours de laquelle il a été déterminé que les employeurs se sont livrés à un dumping intentionnel de la SUTA, et pour les trois années suivantes. Une nouvelle pénalité civile pouvant atteindre 5 000 $ s’appliquera si une personne conseille simplement à une autre entreprise de participer au SUTA Dumping et n’est pas un employeur.

L’impôt sur le revenu des États

La plupart des États américains individuels perçoivent un impôt sur le revenu des États en plus de l’impôt sur le revenu fédéral. Certaines collectivités locales imposent également un impôt sur le revenu, souvent basé sur le calcul de l’impôt sur le revenu de l’État. Quarante-trois États et de nombreuses localités des États-Unis peuvent imposer un impôt sur le revenu aux particuliers. Quarante-sept États et de nombreuses localités imposent un impôt sur le revenu des sociétés.

L’impôt sur le revenu de l’État est imposé à un taux fixe ou progressif sur le revenu imposable des particuliers, des sociétés et de certaines successions et fiducies, et les taux varient selon les États. Le revenu imposable se conforme étroitement au revenu imposable fédéral dans la plupart des États, avec des modifications limitées. Il est interdit aux États d’imposer le revenu des obligations fédérales ou d’autres obligations. La plupart n’imposent pas les prestations de la sécurité sociale ou les revenus d’intérêts provenant d’obligations de cet État. Plusieurs États exigent des entreprises qu’elles utilisent des durées de vie utile et des méthodes différentes pour calculer la déduction pour dépréciation. De nombreux États autorisent une déduction standard ou une certaine forme de déductions détaillées. Les États autorisent une variété de crédits d’impôt dans le calcul de l’impôt.

Chaque État administre son propre système fiscal. De nombreux États administrent également le processus de déclaration et de collecte des impôts pour les localités de l’État qui imposent un impôt sur le revenu.

Principes de base

Les règles fiscales des États varient considérablement. Le taux d’imposition peut être fixe pour tous les niveaux de revenus et les contribuables d’un certain type, ou bien il peut être progressif. Les taux d’imposition peuvent différer pour les particuliers et les sociétés.

La plupart des États se conforment aux règles fédérales pour déterminer :

• le revenu brut,
• le moment de la reconnaissance des revenus et des déductions,
• la plupart des aspects des déductions commerciales,
• la caractérisation des entités commerciales comme étant soit des sociétés, soit des sociétés de personnes, soit des entités non prises en compte.

Le revenu brut comprend généralement tous les revenus gagnés ou reçus de quelque source que ce soit, sauf exceptions. Il est interdit aux États d’imposer les revenus provenant d’obligations fédérales ou d’autres obligations. La plupart des États exonèrent également les revenus provenant d’obligations émises par cet État ou par les localités de l’État, ainsi qu’une partie ou la totalité des prestations de la Sécurité sociale. De nombreux États prévoient une exonération fiscale pour certains autres types de revenus, qui varie largement d’un État à l’autre. Les États imposant un impôt sur le revenu autorisent uniformément la réduction du revenu brut pour le coût des marchandises vendues, bien que le calcul de ce montant puisse faire l’objet de certaines modifications.

L’impôt sur le revenu est auto-évalué, et les contribuables individuels et les sociétés dans tous les États imposant un impôt sur le revenu doivent remplir des déclarations d’impôt chaque année où leur revenu dépasse certains montants déterminés par chaque État. Des déclarations sont également exigées par les sociétés de personnes faisant des affaires dans l’État. De nombreux États exigent qu’une copie de la déclaration de l’impôt fédéral sur le revenu soit jointe à au moins certains types de déclarations de l’État. Le délai de dépôt des déclarations varie selon l’État et le type de déclaration, mais pour les particuliers dans de nombreux États, la date limite fédérale est généralement le 15 avril.

Les services d’externalisation du traitement et de la préparation des déclarations fiscales garantissent les avantages d’une augmentation des bénéfices combinée à des coûts d’exploitation minimaux.

L’impôt sur le revenu des particuliers

Quarante-trois États imposent un impôt sur le revenu des particuliers, parfois appelé impôt sur le revenu des particuliers. Les taux de l’impôt sur le revenu des États varient considérablement d’un État à l’autre. Les États imposant un impôt sur le revenu des particuliers taxent tous les revenus imposables des résidents, tels que définis dans l’État.

Tous les États imposant un impôt sur le revenu des particuliers autorisent la plupart des déductions professionnelles. Cependant, de nombreux États imposent des limites différentes à certaines déductions, notamment l’amortissement des actifs professionnels. La plupart des États autorisent les déductions non commerciales d’une manière similaire aux règles fédérales. Peu d’entre eux autorisent une déduction pour les impôts sur le revenu de l’État, bien que certains États autorisent une déduction pour les impôts locaux sur le revenu. Six des États autorisent une déduction totale ou partielle de l’impôt fédéral sur le revenu.

Certains États autorisent les villes et/ou les comtés à imposer des impôts sur le revenu. Par exemple, la plupart des villes de l’Ohio imposent un impôt sur le revenu aux particuliers et aux sociétés. En revanche, à New York, seules la ville de New York et Yonkers imposent un impôt municipal sur le revenu.

États sans impôt sur le revenu

L’Alaska, la Floride, le Nevada, le New Hampshire, le Dakota du Sud, le Tennessee, le Texas, Washington et le Wyoming n’imposent pas d’impôt sur le revenu. Cependant, le Tennessee et le New Hampshire ne prélèvent pas d’impôt sur le revenu du travail, mais ils imposent les intérêts et les dividendes, le New Hampshire à un taux de 5 % et le Tennessee à 3 % à partir de 2018.

États avec des taux d’imposition fixes

Les huit États suivants ont un impôt sur le revenu individuel à taux fixe à partir de 2016 :

• Colado : 4,63 pour cent
• Illinois : 4,95 pour cent
• Indiana : 3,23 pour cent
• Massachusetts : 5,0 pour cent
• Michigan : 4,25 pour cent
• Caroline du Nord : 5,25 pour cent
• Pensylvanie : 3,07 pour cent
• Utah : 4,95 pour cent

Les 33 États restants et le district de Columbia appliquent un impôt progressif sur tous les revenus. Le tableau ci-dessous indique le nombre de tranches d’imposition dans les États ayant une structure fiscale progressive. Les montants en dollars dans les tranches de revenu s’appliquent aux déclarants uniques. Dans de nombreux États, les tranches de revenus sont doublées pour les déclarations conjointes. Comme c’est le cas pour les déclarations fédérales, le montant payé dépend également de l’état civil, du fait que les déclarants ont ou non des personnes à charge et qu’ils peuvent bénéficier de déductions et de crédits d’impôt.

La comptabilité fiscale est une structure de méthodes comptables axées sur les impôts plutôt que sur l’apparence des états financiers publics. La comptabilité fiscale est régie par l’Internal Revenue Code, qui dicte les règles spécifiques que les entreprises et les particuliers doivent suivre lors de la préparation de leurs déclarations fiscales.

La comptabilité fiscale est le moyen de comptabiliser à des fins fiscales. Elle s’applique à tout le monde – particuliers, entreprises, sociétés et autres entités. Même ceux qui sont exemptés de payer des impôts doivent participer à la comptabilité fiscale. L’objectif de la comptabilité fiscale est de pouvoir suivre les fonds associés aux individus et aux entités.

Principes fiscaux vs. GAAP

Aux États-Unis, deux ensembles de principes sont utilisés en matière de comptabilité, qui sont différents et ne doivent pas être confondus. Les premiers sont les principes de comptabilité fiscale et les seconds sont la comptabilité financière, ou principes comptables généralement reconnus (PCGR).

Selon les PCGR, les entreprises doivent suivre un ensemble commun de principes, de normes et de procédures comptables lorsqu’elles compilent leurs états financiers en comptabilisant toutes les transactions financières. Les éléments du bilan peuvent être comptabilisés différemment lors de la préparation des états financiers et des impôts à payer.

Alors que la comptabilité englobe toutes les transactions financières dans une certaine mesure, la comptabilité fiscale se concentre uniquement sur les transactions qui affectent la charge fiscale d’une entité, et sur la façon dont ces éléments se rapportent à un calcul fiscal approprié et à la préparation des documents fiscaux. La comptabilité fiscale est réglementée par l’Internal Revenue Service (IRS) afin de garantir que toutes les lois fiscales associées sont respectées par les professionnels de la comptabilité fiscale et les contribuables individuels. L’IRS exige également l’utilisation de documents et de formulaires spécifiques pour soumettre correctement les informations fiscales comme l’exige la loi.

Comptabilité fiscale pour un particulier

Pour un contribuable individuel, la comptabilité fiscale se concentre uniquement sur des éléments tels que le revenu, les déductions admissibles, les gains ou les pertes d’investissement et d’autres transactions qui affectent la charge fiscale du particulier.

Comptabilité fiscale pour une entreprise

Du point de vue de l’entreprise, davantage d’informations doivent être analysées dans le cadre du processus de comptabilité fiscale. Alors que les gains de l’entreprise, ou les fonds entrants, doivent être suivis tout comme ils le sont pour le particulier, il existe un niveau de complexité supplémentaire concernant tous les fonds sortants dirigés vers certaines obligations commerciales. Cela peut inclure des fonds dirigés vers des dépenses commerciales spécifiques ainsi que des fonds dirigés vers les actionnaires.

Comptabilité fiscale pour un organisme exonéré d’impôt

Même dans les cas où une organisation est exonérée d’impôt, la comptabilité fiscale est nécessaire. Cela est dû au fait que toutes les organisations doivent déposer des déclarations annuelles. Elles doivent fournir des informations concernant les fonds entrants, tels que les subventions ou les dons, ainsi que la manière dont les fonds sont utilisés pendant le fonctionnement de l’organisation. Cela permet de s’assurer que l’organisation adhère à toutes les lois et réglementations régissant le bon fonctionnement d’une entité exonérée d’impôt.

Le système automatisé garantit la limitation des pénalités potentielles en identifiant les problèmes de conformité tout en générant des remboursements et des économies futures lorsque la loi le permet.

L’impôt foncier

L’impôt foncier est la principale source de revenus des collectivités locales aux États-Unis. L’argent collecté par les taxes foncières fournit des fonds pour les services d’incendie locaux, l’application de la loi, l’éducation publique, la construction de routes et d’autres services publics.

Les procédures d’évaluation des taxes foncières varient selon l’État, le comté et la ville, ainsi que les zones de zonage au sein des localités. Bien que chaque gouvernement local ait sa propre procédure d’évaluation et d’imposition des biens immobiliers, la formule générale de l’impôt foncier est la suivante :

Dans le passé, les taux d’imposition foncière ont été relativement stables, avec seulement de légères fluctuations. Au fur et à mesure que la propriété prend de la valeur, les autorités fiscales locales sont en mesure de collecter davantage de recettes sur la base de valeurs évaluées plus élevées, en utilisant le même taux d’imposition. Cependant, avec la baisse marquée de la valeur des biens immobiliers et le besoin croissant de recettes locales, les taux d’imposition foncière sont en hausse pour combler le manque.

Il est important de noter que la valeur estimée et la valeur d’évaluation d’un bien immobilier sont déterminées par différentes entités et sont rarement concordantes. Pour évaluer la valeur du bien immobilier à des fins d’impôt foncier, il existe 3 approches standard qui sont employées. Il s’agit notamment des suivantes :

1. Approche du coût – Tout d’abord, la valeur estimée du terrain sans les améliorations est déterminée. Ensuite, la valeur de remplacement ou de reproduction des améliorations apportées à la propriété, moins la dépréciation accumulée desdites améliorations, est ajoutée pour déterminer une valeur imposable.
2. Approche de la comparaison des ventes – On fait la moyenne des prix de vente de maisons comparables dans la région pour déterminer la valeur imposable de la propriété.
3. Approche du revenu – Pour les propriétés produisant un revenu, comme un bail ou une propriété locative, on utilise un système mathématique appelé capitalisation. En utilisant la capitalisation, le revenu estimé de la propriété particulière est également une variable dans la formule fiscale, contribuant au calcul de la valeur imposable aux fins de l’impôt foncier.

L’approche la plus simple pour évaluer la valeur des biens immobiliers tend à être l’approche de comparaison des ventes. Cependant, ce n’est pas nécessairement la plus précise.

L’approche par les coûts est beaucoup plus impliquée et prend en compte une myriade de facteurs car les améliorations spécifiques de la propriété sont identifiées de manière suffisamment détaillée pour déterminer les coûts de reproduction. Il peut s’agir des matériaux de construction des fondations, de la construction des murs de structure et de finition, de la toiture, du chauffage et/ou de la climatisation, des types d’appareils électroménagers, de la fosse septique, de l’approvisionnement en eau par un puits ou par les services publics, de l’état et de l’âge des améliorations, et plus encore.

La fréquence de réévaluation de la valeur de la propriété varie également d’une région à l’autre. Dans certaines régions, les biens immobiliers sont évalués sur une base annuelle, tandis que d’autres régions procèdent à des évaluations tous les deux ans. Avant tout, il est important de se rappeler que les impôts fonciers ne sont pas basés sur le prix d’achat d’une maison, mais sur la valeur évaluée de la propriété.

Impôt local

Un impôt local est un impôt évalué et prélevé par une autorité locale telle qu’un État, un comté ou une municipalité. Un impôt local est généralement perçu sous la forme de taxes foncières et sert à financer un large éventail de services civiques, de la collecte des ordures à l’entretien des égouts. Le montant des impôts locaux peut varier considérablement d’une juridiction à l’autre. L’impôt local est également appelé impôt municipal.

Par le biais de la Constitution américaine, le gouvernement fédéral a l’autorité et les États ont le droit d’imposer des taxes à leurs résidents. Les impôts des États sont perçus pour financer les projets des collectivités locales, tels que l’amélioration des réseaux d’eau et d’égouts, le maintien de l’ordre et les services d’incendie, l’éducation et les services de santé, la construction de routes et d’autoroutes, les fonctionnaires et d’autres services qui bénéficient à l’ensemble de la communauté.

Les impôts des États, des comtés et des municipalités sont appelés impôts locaux car ils sont perçus à des niveaux inférieurs à ceux du gouvernement fédéral. Contrairement aux impôts fédéraux, les avantages découlant des impôts locaux sont généralement apparents au niveau de la communauté. Les municipalités doivent faire face à un équilibre constant en ce qui concerne la perception des impôts locaux, car une augmentation des impôts peut entraîner une révolte des contribuables, tandis que des niveaux d’imposition faibles peuvent entraîner une réduction des services essentiels.

Externaliser la gestion fiscale et faire l’expérience d’une conformité maximale, d’une réduction des ressources internes et d’un recouvrement des trop-perçus fiscaux.

Sales and Use Tax

Il n’existe pas de taxe fédérale sur les ventes ou l’utilisation aux États-Unis. Tous les États, sauf cinq, imposent des taxes de vente et d’utilisation sur les ventes au détail, la location et la location-vente de nombreux biens, ainsi que sur certains services. De nombreuses villes, comtés, autorités de transport et districts à vocation spéciale imposent une taxe locale supplémentaire sur les ventes ou l’utilisation. Les taxes de vente et d’utilisation sont calculées en multipliant le prix d’achat par le taux d’imposition approprié. Les taux d’imposition varient largement selon les juridictions, de moins de 1 % à plus de 10 %.

La taxe de vente est perçue par le vendeur au moment de la vente. La taxe d’utilisation est auto-évaluée par un acheteur qui n’a pas payé la taxe de vente sur un achat taxable.

Contrairement à une taxe sur la valeur ajoutée, la taxe de vente n’est imposée qu’une seule fois, au niveau du détail, sur un bien particulier. Presque toutes les juridictions prévoient de nombreuses catégories de biens et de services qui sont exonérés de la taxe de vente ou taxés à un taux réduit. L’achat de biens destinés à une fabrication ultérieure ou à la revente est uniformément exonéré de la taxe sur les ventes. La plupart des juridictions exonèrent les aliments vendus dans les épiceries, les médicaments sur ordonnance et de nombreuses fournitures agricoles.

Les taxes de vente, y compris celles imposées par les gouvernements locaux, sont généralement administrées au niveau de l’État. Les États imposant une taxe de vente exigent que les vendeurs au détail s’enregistrent auprès de l’État, collectent la taxe auprès des clients, remplissent des déclarations et remettent la taxe à l’État. Les règles de procédure varient considérablement. Les vendeurs doivent généralement percevoir la taxe auprès des acheteurs de l’État, sauf si l’acheteur fournit un certificat d’exemption. La plupart des États autorisent ou exigent le versement électronique de la taxe à l’État. Il est interdit aux États d’exiger des vendeurs hors État de percevoir la taxe, à moins que le vendeur n’ait un lien minimal avec l’État.

Les informations contenues dans ce document sont de nature générale et ne sont pas destinées et ne doivent pas être interprétées comme un avis juridique, RH ou opinion d’Emtpech. Nous vous recommandons d’être prudent lorsque vous envisagez d’agir sur la base des informations fournies dans ce document, car elles peuvent ne pas être applicables ou adaptées aux besoins spécifiques de l’utilisateur. Emptech n’assume aucune obligation de mettre à jour tout spectateur de tout changement de loi, de règle ou de réglementation qui pourrait affecter les informations contenues dans ce document.Sans autorisation écrite expresse d’Emptech, aucune partie de ce document ne peut être reproduite, retransmise ou autrement redistribuée sous quelque forme ou par quelque moyen que ce soit, y compris, mais sans s’y limiter, la photocopie, l’électronique, la transmission par télécopie ou l’utilisation de tout autre système de stockage et de récupération de l’information.