Qu’est-ce que les intérêts débiteurs ?
Les intérêts débiteurs sont le coût des fonds empruntés. Ils figurent dans le compte de résultat en tant que charge non opérationnelle et proviennent d’accords de prêt tels que les lignes de crédit, les prêts et les obligations. Le montant des intérêts encourus est généralement exprimé en pourcentage de l’encours du principal. La formule des frais d’intérêt est la suivante :
(Jours pendant lesquels les fonds ont été empruntés ÷ 365 Jours) x Taux d’intérêt x Principal = Frais d’intérêt
Les frais d’intérêt sont généralement une dépense déductible des impôts, ce qui fait de la dette une forme de financement moins coûteuse que les capitaux propres. Cependant, un montant excessif de dettes présente également le risque de faillite de l’entreprise si l’emprunteur ne peut pas faire face à ses obligations. Ainsi, une équipe de gestion prudente n’encourt qu’un montant modeste de frais d’intérêt par rapport à la base d’actifs et à la capacité de gain d’une entreprise.
Comptabilisation des frais d’intérêt
Le prêteur facture généralement à l’emprunteur le montant des intérêts dus. Lorsque l’emprunteur reçoit cette facture, l’écriture comptable habituelle est un débit des intérêts débiteurs et un crédit des comptes fournisseurs. Si le prêteur n’a pas encore envoyé de facture à la fin du mois et que l’emprunteur souhaite clôturer ses comptes rapidement, il peut comptabiliser la dépense en débitant les intérêts débiteurs et en créditant les intérêts créditeurs ou les intérêts courus. L’emprunteur doit configurer cette écriture de journal comme une écriture de contre-passation, de sorte que l’écriture soit automatiquement contre-passée au début de la période comptable suivante. Ensuite, lorsque la facture du prêteur finit par arriver, l’emprunteur peut l’enregistrer de la manière qui vient d’être notée pour une facture.
Si la période couverte par la facture du prêteur ne correspond pas exactement aux dates de la période comptable de l’emprunteur, ce dernier doit comptabiliser le montant supplémentaire des frais d’intérêts non inclus dans la facture. Par exemple, si la facture d’un prêteur ne court que jusqu’au 25 du mois, l’emprunteur doit comptabiliser les charges d’intérêts supplémentaires associées à toute dette en cours du 26 au dernier jour du mois.
Exemple de charges d’intérêts
ABC International emprunte 1 000 000 $ à une banque le 1er juin et rembourse le prêt le 15 juillet. Le taux d’intérêt de l’emprunt est de 8 %. Les charges d’intérêts du mois de juin sont calculées comme suit :
.