L’état des flux de trésorerie comporte trois sections : activités d’exploitation, activités d’investissement et activités de financement. Les méthodes directe et indirecte utilisées pour élaborer cet état financier diffèrent principalement par la structure de la section des activités d’exploitation.
La méthode directe
La méthode directe d’élaboration de l’état des flux de trésorerie énumère les rentrées de fonds d’exploitation (par exemple, la réception de clients) et les sorties de fonds (par exemple, les paiements aux employés, aux fournisseurs, aux opérations, etc.) dans la section des activités d’exploitation. ) dans la section des activités d’exploitation. Dans cette section, tout intérêt payé sur la dette en cours est également indiqué, ainsi que tous les impôts sur le revenu payés. En utilisant la méthode directe, le résultat est constitué des encaissements moins les décaissements, et le chiffre final est le flux de trésorerie net des activités d’exploitation.
Problèmes avec la méthode directe
L’un des problèmes avec la méthode directe est le niveau de complexité impliqué dans la préparation du tableau des flux de trésorerie. Si votre entreprise est petite, la liste de vos encaissements et de vos paiements en espèces est simple. Au fur et à mesure que l’entreprise se développe, imaginez toutes les entrées et sorties d’argent provenant de différentes sources qu’il faudrait répertorier. La méthode directe devient très complexe, c’est pourquoi la majorité des entreprises utilisent la méthode indirecte pour élaborer un tableau des flux de trésorerie.
Un autre problème lié à la complexité de la méthode directe est que toutes les transactions comptables affectent deux comptes. En plus de toutes les opérations de trésorerie auxquelles il faut faire face, chaque opération de trésorerie affecte un autre compte, comme les stocks ou les comptes débiteurs, et vous devez tenir compte de ces comptes lorsque vous élaborez l’état des flux de trésorerie.
Format de la section d’exploitation
La méthode directe est également appelée la méthode de l’état des résultats. Le format le plus simple de la méthode directe ressemble à quelque chose comme ceci :
Flux de trésorerie provenant des recettes
– Paiements en espèces des dépenses
= Revenu avant impôts sur le revenu
– Paiement en espèces des impôts sur le revenu
= Flux de trésorerie net provenant des activités d’exploitation
Les deux premiers postes, les flux de trésorerie provenant des recettes et les paiements en espèces des dépenses, sont soumis aux problèmes de complexité abordés ci-dessus.
Voici un exemple de ce que vous pouvez rencontrer. Disons que vous comptabilisez tous vos paiements aux fournisseurs pour la période considérée. En plus de maintenir un niveau de détail élevé pour ce compte, vous devez conserver le même niveau de détail dans les autres comptes que ces paiements affectent, comme les comptes fournisseurs de l’inventaire et le coût des marchandises vendues. Quand on pense à toutes les transactions que cela peut impliquer, peu d’entreprises peuvent le gérer, même si le Financial Accounting Standards Board (FASB) préfère cette méthode.
Format de la section d’exploitation : Méthode indirecte
Les informations nécessaires à la préparation de l’état des flux de trésorerie selon la méthode indirecte proviennent de trois sources : deux années de bilans comparatifs, le compte de résultat actuel et le grand livre général.
L’utilisation de la méthode indirecte pour calculer la trésorerie nette des activités d’exploitation est relativement facile. Vous prenez le revenu net du compte de résultat et vous rajoutez les amortissements. Vous regardez ensuite le bilan comparatif et enregistrez les changements dans les actifs courants, les passifs courants et les autres sources (par exemple, les gains/pertes hors exploitation des actifs non courants). Vous obtenez ainsi le flux de trésorerie net provenant des activités d’exploitation.
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