Definición:
El informe de auditoría es el informe que contiene la opinión de la auditoría que emiten los auditores independientes después de su examen sobre los estados financieros de la entidad y los informes relacionados.
Estos incluyen los estados financieros, las cuentas de gestión, los informes de gestión. u otros informes como los de cumplimiento.
Por lo general, estos informes se emiten en función del resultado del examen profesional de los auditores con respecto a los criterios o normas de medición.
Por ejemplo, los auditores realizan su auditoría sobre los estados financieros del cliente con respecto a la norma contable que se utilizó para preparar dichos estados financieros.
En otras palabras, revisan si los estados financieros se preparan o no de forma fiel de acuerdo con las normas contables. Dichas normas pueden ser las NIIF, los PCGA de EE.UU. o los PCGA locales.
Después de completar sus pruebas, el auditor emite el informe de auditoría sobre los estados financieros que acaba de auditar. Este informe también incluirá su opinión sobre los estados financieros.
Utilización:
El informe de auditoría es utilizado por muchas partes interesadas, incluyendo la dirección de la entidad, el consejo de administración, los accionistas, los inversores, los organismos gubernamentales, los bancos y muchos otros.
En la mayoría de los casos, el informe de auditoría se emite para cubrir los estados financieros de un período de 12 meses o un año.
Los inversores utilizan los informes de auditoría y los estados financieros auditados para evaluar el rendimiento financiero de la entidad y la posición financiera para su oportunidad de inversión.
El organismo gubernamental utiliza los informes de auditoría y los estados financieros para evaluar la integridad y la exactitud de la declaración de impuestos.
Los accionistas y el consejo de administración utilizan el informe de auditoría para evaluar la integridad de la gestión y la transparencia de los estados financieros.
Nota:
Los diferentes tipos de informes de auditoría contienen diferentes opiniones de auditoría y la causa principal proviene de los diferentes de errores encontrados en los estados financieros. Los diferentes tipos de informes de auditoría representan un nivel diferente de garantía.
Aquí están los cuatro tipos de informes que mencionamos anteriormente,
Cuatro tipos de informes de auditoría:
Hay cuatro tipos de informes de auditoría emitidos por los auditores sobre los estados financieros. Cada tipo de informe contiene diferentes significados y mensajes de los auditores a los usuarios de los estados financieros.
Estos informes de auditoría incluyen el informe de auditoría sin reservas (informe de auditoría limpio), el informe de auditoría con reservas, el informe de auditoría con descargo de responsabilidad y el informe de auditoría adverso. A continuación se detallan los informes de auditoría.
#1 Informe de auditoría sin reservas (informe de auditoría limpio):
Informe de auditoría sin reservas emitido por el auditor a los estados financieros cuando los auditores no encontraron errores materiales después de sus pruebas. Este informe contiene una opinión sin reservas de un auditor independiente.
El informe muestra que los estados financieros de la entidad están preparados y presentan una imagen fiel y cumplen con el marco contable que se utiliza.
Esto es una buena señal para todo tipo de partes interesadas que desean utilizar los estados financieros. Usted puede encontrar si el informe de auditoría es limpio o no en el párrafo de opinión.
El informe de auditoría sin reservas no sólo muestra aparentemente a los accionistas que los estados financieros son una presentación verdadera y justa, y libre de todos los errores materiales.
Pero también implica que el equipo de gestión tiene una alta integridad a los accionistas.
Sin embargo, antes de poner su verdad en el informe de auditoría, asegúrese de que el auditor que emitió los informes son de las empresas de auditoría de la independencia. Las cuatro grandes empresas de auditoría son la firma en la que la mayoría de los accionistas ponen su verdad.
#2 Informe de auditoría con reservas:
El informe de auditoría con reservas es el informe que emiten los auditores a los estados financieros que encontraron errores materiales en ellos. Pero esas incorrecciones materiales no son generalizadas.
Por ejemplo, el balance de apertura de la entidad contiene un gran número de inventarios que no se han podido verificar.
En este caso, el auditor emite una opinión de auditoría con salvedades en el informe de auditoría con salvedades. Sin embargo, si el auditor considera que la incorrección es generalizada, emitirá la opinión adversa en su informe.
En este tipo de informe, sólo los inventarios que se mencionan son cuestiones. El resto de la información en los estados financieros es verdadera y justa.
El término de seriedad, el informe de auditoría calificado es más grave que el no calificado debido a las inexactitudes materiales en las partidas o cuentas de mención en los estados financieros.
#3 Informe de auditoría adverso:
El informe de auditoría adverso es un tipo de informe de auditoría emitido a los estados financieros cuando los auditores encontraron que hay inexactitudes materiales en los estados financieros.
Las incorrecciones encontradas aquí son diferentes de las incorrecciones materiales encontradas en los informes de auditoría con salvedades.
No son sólo incorrecciones materiales por sí mismas, sino que también afectan a otras cuentas y partidas en el conjunto de los estados financieros. Esto significa que los accionistas, los inversores y otras partes interesadas no pueden confiar en todas las partidas y cuentas de los estados financieros completos.
En este informe, los auditores indicarán el nombre del cliente, los estados financieros que se han auditado y el período que cubren los estados financieros.
El auditor también indicará todos los errores encontrados y cómo afectan a los estados financieros y a los usuarios de los estados financieros.
En la mayoría de los casos, los auditores también declaran todo el material encontrado los Otros Asuntos que es el mensaje a los usuarios de los estados financieros para que sean conscientes cuando lean los estados financieros para su propio propósito.
#4 Informe de auditoría con descargo de responsabilidad:
El informe de auditoría con descargo de responsabilidad es el informe que emiten los estados financieros en los que hay asuntos que afectan a la independencia del auditor y que hacen que los auditores no puedan obtener pruebas de auditoría suficientes para respaldar su opinión.
Esto ocurre cuando se impide a los auditores el acceso a cierta información relacionada con partidas o cuentas de los estados financieros mientras se cree que esas partidas o cuentas son materialmente erróneas y generalizadas.
Los auditores pueden no emitir la opinión de descargo de responsabilidad si las restricciones se hacen sólo a las partidas o cuentas que son materialmente erróneas pero no generalizadas.
Ventajas de los informes de auditoría:
- Proporcionar seguridad sobre los estados financieros. Los informes de auditoría son emitidos por un auditor profesional e independiente de la gestión de la entidad. El informe emitido por ellos podría ayudar a los usuarios de los estados financieros a asegurarse de que la información financiera es correcta o no.
- Probar la integridad de la dirección en sus accionistas. Como el auditor es independiente de la dirección, el informe podría demostrar si la dirección es honesta o no con sus accionistas. Esto está relacionado con el principio y la teoría de la agencia.
- Es el requisito de la ley y la regulación. La mayoría de los países exigen a las entidades que tienen criterios específicos que sus estados financieros sean auditados por auditores independientes. Estos criterios son, por ejemplo, la facturación anual, el valor de los activos y el número de empleados. El auditor es la prueba que puede demostrar al gobierno que la entidad cumple con la ley.
- Es la exigencia de los accionistas. La mayoría de los accionistas de las empresas quieren que los estados financieros de su entidad sean auditados. Este informe es examinado por los expertos y expresado en palabras fáciles de entender por la mayoría de los accionistas que no tienen formación financiera o de auditoría.
- Requisito de la empresa matriz. Muchas empresas matrices que tienen filiales que operan en otros países o incluso en el mismo país normalmente exigen que los estados financieros de sus filiales sean auditados. Este informe podría ayudarles a gestionar la filial de forma aún más eficaz.
- Ayudar a las partes interesadas a comprender la situación financiera y operativa de la entidad. Este es probablemente el punto más importante. El auditor está obligado a indicar en el informe de auditoría si la entidad tiene algún problema de empresa en funcionamiento o no. Esto incluye los problemas financieros y no financieros que podrían llevar a la entidad a la quiebra en el próximo período previsible a partir de la fecha del informe de auditoría.
- El alcance de la auditoría podría estar limitado por la dirección. Esta es una discusión popular sobre temas de «auditoría». En la norma de auditoría, los auditores deberían tener pleno derecho a acceder a cualquier tipo de información que pudiera ayudarles a obtener pruebas de auditoría para expresar su opinión. Sin embargo, en la práctica, la dirección puede hacer todo lo posible para impedir que los auditores obtengan alguna información sensible. Es probable que la dirección no confíe plenamente en la ética de los auditores en relación con la confidencialidad o que la propia dirección tenga problemas de integridad. Estos problemas pueden impedir que los auditores proporcionen una opinión de auditoría de la mejor calidad posible.
- Las limitaciones de tiempo de los auditores. En la práctica, los auditores normalmente se enfrentan a limitaciones de tiempo que no les permiten realizar sus pruebas como es debido.
- Independencia de los auditores. El código ético exige que los auditores sean independientes de sus clientes de auditoría. Esto es para asegurarse de que los auditores no tengan prejuicios cuando realicen sus trabajos así como cuando emitan la opinión de auditoría.
- Riesgos que podrían no ser detectados por los auditores: Riesgos inherentes y riesgos de fraude. La norma de auditoría exige a los auditores una planificación adecuada de la auditoría, así como una evaluación de los riesgos. Esto es para asegurarse de que la calidad de la auditoría se mantiene, y los riesgos de auditoría se identifican y minimizan. Sin embargo, estos elementos no pueden eliminar todo tipo de riesgos de incorrecciones materiales en los estados financieros. Por ejemplo, los riesgos inherentes y los riesgos de fraude.
- Calificación y competencia de los auditores. Este es también un punto importante. Todos sabemos que para dirigir una empresa de auditoría, alguien que represente a la empresa tiene que tener la cualificación de CPA. Pero la cosa es que debido a la competencia, y debido al número de trabajos, la calidad del informe de auditoría puede tener algunos problemas. Como ya sabrás
Limitación de los informes de auditoría:
Conclusión:
Como se ha enumerado anteriormente, hay cuatro tipos de informes de auditoría y esos informes son diferentes por la naturaleza de las incorrecciones materiales encontradas por los auditores.
Los diferentes tipos de informes de auditoría contienen diferentes opiniones de auditoría. El informe sin reservas se emite para los estados financieros que no contienen errores materiales.
Los informes con reservas se emiten, en cambio, para los estados financieros que contienen errores materiales, aunque esos errores son sólo para ellos.
El auditor emitirá una opinión adversa cuando el estado financiero contenga errores generalizados. Sin embargo, renunciarán a expresar su opinión si no pudieron tener suficiente para revisar los estados financieros.