Los impuestos sobre la renta de las empresas son recaudados por los gobiernos federales y estatales sobre los beneficios de las empresas. Las empresas utilizan todo lo que tienen a su disposición dentro del código tributario para reducir el coste de los impuestos pagados mediante la reducción de sus ingresos imponibles.
Cuando el presidente Trump firmó la Ley de Recortes y Empleos Fiscales (TCJA, por sus siglas en inglés) el 22 de diciembre de 2017, redujo la tasa del impuesto de sociedades del 35% al 21%, la tasa más baja desde 1939.
La deducción de las empresas canalizadoras
La TCJA también inició una deducción del 20% sobre los ingresos empresariales calificados para las empresas canalizadoras. Esta deducción termina después de 2025. Los negocios de paso incluyen a los propietarios únicos, las sociedades, las sociedades de responsabilidad limitada y las corporaciones S. Las deducciones se eliminan gradualmente para los profesionales de los servicios una vez que sus ingresos alcanzan los 163.300 dólares para los solteros y los 326.600 dólares para los declarantes conjuntos a partir de 2020.
Gastos de interés deducibles
La TCJA limita la capacidad de las corporaciones para deducir los gastos de interés al 30% de los ingresos. Durante los primeros cuatro años, los ingresos se basan en las ganancias antes de intereses, impuestos, depreciación y amortización (EBITDA). A partir del quinto año (2022), se basa en los beneficios antes de intereses e impuestos, lo que encarece el endeudamiento de las empresas financieras. Las empresas tendrían menos posibilidades de emitir bonos y recomprar sus acciones.
Deducción de activos depreciables
La ley de reforma fiscal permite a las empresas deducir el coste de los activos depreciables en un año en lugar de tener que amortizarlos en varios años. Esta norma no se aplica a las estructuras. Para cumplir con los requisitos, el equipo debe comprarse después del 27 de septiembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2023.
Beneficios de intereses transferidos
La TCJA endurece los requisitos sobre los beneficios de intereses transferidos. Los intereses transferidos, los ingresos que fluyen al socio general en un fondo de inversión, ahora se gravan al 23,8% en lugar de la tasa máxima del impuesto sobre la renta. Las empresas deben mantener los activos durante un año para poder acogerse al tipo más bajo. La TCJA amplía ese requisito a tres años.
El impuesto mínimo alternativo de las empresas
La ley elimina el impuesto mínimo alternativo de las empresas (AMT). Antes de 2018, el AMT de las empresas tenía un tipo impositivo del 20% que entraba en juego si los créditos fiscales empujaban el tipo impositivo efectivo de una empresa por debajo de ese porcentaje. Las empresas no podían deducir el gasto en investigación y desarrollo o las inversiones en un barrio de bajos ingresos.
Tratamiento fiscal de las corporaciones globales
La ley instaló un sistema «territorial» en el que las corporaciones globales no tributan por sus beneficios en el extranjero. La TCJA les anima a reinvertirlo en EE.UU. Esto beneficia sobre todo a las empresas farmacéuticas y de alta tecnología.
Las multinacionales tributaban por los ingresos obtenidos en el extranjero con el anterior sistema «mundial». No pagaban impuestos hasta que traían los beneficios a casa. Como resultado, muchas empresas reinvertían los beneficios obtenidos en el extranjero en esos mercados. Les resultaba más barato pedir préstamos a bajos tipos de interés en Estados Unidos que traer los beneficios a casa. Como resultado, las empresas se endeudaron mucho en Estados Unidos y tuvieron mucho efectivo en sus operaciones en el extranjero.
La TCJA permite a las empresas repatriar los 2,6 billones de dólares que tenían en reservas de efectivo en el extranjero. Pagan un tipo impositivo único del 15,5% sobre el efectivo y del 8% sobre los equipos.
El Servicio de Investigación del Congreso descubrió que unas vacaciones fiscales similares en 2004 no hicieron mucho por impulsar la economía. Las empresas distribuyeron el efectivo repatriado a los accionistas, no a sus empleados.
El tipo impositivo efectivo de las grandes empresas
Antes de la reforma fiscal del presidente Trump, Estados Unidos tenía uno de los tipos impositivos corporativos más altos del mundo. El tipo efectivo de 2012 era del 18,6%. Incluía:
- Tasa impositiva federal del 35% para los tramos de ingresos más altos
- Tasas impositivas estatales y locales que oscilaban entre el 0% y el 12
- La tasa impositiva corporativa estatutaria superior del 39,1%
Pero la mayoría de las grandes corporaciones nunca pagaron tanto. El tipo medio del impuesto de sociedades era del 29% en 2012, según un informe de 2017 de la Oficina Presupuestaria del Congreso.
Cómo evitan las corporaciones el pago de impuestos
¿Cómo evitan las corporaciones el pago de impuestos? En primer lugar, las corporaciones S son el tipo más común de corporación. Estas empresas de paso no pagan impuestos corporativos. En su lugar, transfieren los ingresos, las pérdidas, las deducciones y los créditos de la empresa a sus accionistas. Los accionistas tributan entonces por estos beneficios o pérdidas a sus tipos impositivos individuales.
Algunas corporaciones globales no ven con buenos ojos el cambio fiscal. Se han vuelto tan expertas en eludir los impuestos estadounidenses que se convirtió en una ventaja competitiva. Ganaron más dinero en los mercados estadounidenses que los competidores extranjeros debido a su conocimiento del código tributario.
Por qué el cambio de la tasa del impuesto de sociedades no ayuda
¿No deberían pagar más las corporaciones? En última instancia, podría no importar. Las empresas te trasladan su carga fiscal. Deben mantener sus márgenes de beneficio en un determinado nivel para satisfacer a los accionistas, por lo que subirán los precios o reducirán los salarios.
Si suben los impuestos, lo trasladan a los consumidores o a los trabajadores para mantener los precios de las acciones altos. No importa lo que ocurra con el tipo del impuesto de sociedades.
Tipos históricos
Los impuestos se aplicaban a los propietarios individuales de las empresas, pero no a las propias corporaciones antes de la Ley de Aranceles de 1894. Aunque la Ley fue declarada inconstitucional, fue sustituida por una Ley de Impuestos en 1909. El sistema actual es más progresivo, lo que significa que las empresas con mayores ingresos tributan a tipos más altos.
La Ley de Recorte de Impuestos y Empleos ha introducido muchos cambios en el código fiscal. Afecta tanto a las pequeñas empresas como a las corporaciones. Su mejor opción es consultar con un experto en impuestos para ver cómo se aplica a su situación específica.