El IRS permite varias deducciones fiscales por gastos relacionados con la inversión si esos gastos están relacionados con la producción de ingresos de inversión imponibles. Con la TCJA, algunas de las reglas relacionadas con la deducibilidad de los gastos de inversión han cambiado.
Dado que maximizar sus deducciones fiscales tiene el potencial de reducir su carga impositiva, veamos algunos de los gastos de inversión deducibles más comunes y cómo pueden reducir sus ingresos gravables.
No más deducción por gastos misceláneos relacionados con la inversión
Antes de la TCJA, a los contribuyentes se les permitía una deducción fiscal por ciertos gastos conocidos como «deducciones misceláneas detalladas.» Las deducciones detalladas misceláneas incluían gastos tales como honorarios por asesoramiento de inversión, honorarios de custodia de IRA y costos de contabilidad necesarios para producir o cobrar ingresos gravables. Para los años fiscales 2018 a 2025, estas deducciones han sido eliminadas.
A pesar de la preocupación por la pérdida de estas deducciones, muchos inversores pueden no haber estado recibiendo realmente un beneficio fiscal con el código fiscal anterior. Antes de la TCJA, tres limitaciones principales hacían que las personas perdieran una parte o la totalidad de sus deducciones:
- La limitación del 2% del ingreso bruto ajustado (AGI) en las deducciones detalladas diversas requería que sus deducciones detalladas diversas fueran mayores que el 2% de su AGI antes de que pudiera recibir cualquier beneficio.
- La limitación del 3% de Pease podría reducir sus deducciones detalladas generales después de que ganara una cierta cantidad de ingresos.
- El impuesto mínimo alternativo (AMT) podría entrar en acción si sus ingresos y deducciones fueran demasiado grandes, lo que resultaría en una pérdida de la totalidad o una parte de sus deducciones detalladas.
- Sus ingresos totales de inversión para las inversiones gravadas a su tipo de renta ordinaria
- Sus gastos totales de intereses de inversión (para los préstamos utilizados para comprar inversiones imponibles)
- Rentas netas de la inversión o
- Gastos por intereses de la inversión
- Rentas netas de la inversión o
- Gastos por intereses de la inversión
El efecto neto de estas limitaciones dio lugar a que bastantes contribuyentes pensaran que habían recibido una deducción, pero en realidad, habían perdido la deducción o habían visto sólo un beneficio limitado.
Es importante recordar que, por lo general, no se puede mirar un cambio individual de la ley de impuestos para saber cómo le va a afectar. Hay que mirar todos los cambios combinados para saber qué ramificaciones pueden tener.
Para muchos contribuyentes la combinación de todos los cambios dentro de la TCJA (como los nuevos tipos impositivos y tramos) podría compensar la pérdida de las deducciones detalladas diversas. Si le preocupa cómo le afectará este cambio, hable con su asesor fiscal, que puede ayudarle a calcular el efecto en sus impuestos.
Gastos de intereses de inversión
Si usted detalla sus deducciones, es posible que pueda reclamar una deducción por sus gastos de intereses de inversión. Los gastos de intereses de inversión son los intereses pagados por el dinero prestado para comprar inversiones imponibles. Esto incluye los préstamos de margen para comprar acciones en su cuenta de corretaje. En estos casos, puede deducir los intereses del préstamo de margen. (Esto no se aplicaría si usted utilizó el préstamo para comprar inversiones con ventajas fiscales, como los bonos municipales.)
La cantidad que usted puede deducir tiene un límite en su ingreso neto de inversión imponible para el año. Cualquier gasto de interés sobrante se traslada al año siguiente y potencialmente puede ser utilizado para reducir los impuestos en el futuro.
Para calcular su gasto de intereses de inversión deducible, necesita saber lo siguiente:
Para calcular su gasto de intereses de inversión deducible, primero necesita determinar los ingresos netos de inversión. Esto normalmente incluye los dividendos ordinarios y los ingresos por intereses, pero no incluye los ingresos de inversión gravados con los tipos impositivos más bajos sobre las ganancias de capital, como los dividendos cualificados, o los intereses de los bonos municipales, que no están gravados.
Ahora, compare sus ingresos netos de inversión con sus gastos de intereses de inversión. Si sus gastos son menores que sus ingresos netos de inversión, la totalidad de los gastos de intereses de inversión son deducibles. Si los gastos de intereses son mayores que los ingresos netos de inversión, puede deducir los gastos hasta el importe de los ingresos netos de inversión. El resto de los gastos se trasladan al año siguiente.
Por ejemplo, digamos que María tiene 150.000 dólares de ingresos totales, 8.000 dólares de ingresos de inversión (por dividendos ordinarios e ingresos por intereses), 10.500 dólares de gastos de intereses de inversión por un préstamo de margen y 13.000 dólares de otras deducciones detalladas (como intereses hipotecarios e impuestos estatales).
Ejemplo #1Cálculo de los gastos de intereses de inversión |
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Paso 1 |
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La deducción permitida es la menor de ellas: |
8.000 dólares 10 dólares,500 |
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Gastos de intereses de inversión deducibles |
8,000 |
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Gastos de intereses de inversión sobrantes (trasladados al siguiente ejercicio fiscal) |
2,500 |
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Cambio en la base imponible de María |
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Renta imponible |
150$,000 |
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Menos los gastos deducibles por intereses de inversiones |
8.000 dólares |
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Menos otras deducciones detalladas |
13 dólares,000 |
Iguala la base imponible* |
129.000 dólares |
*El ejemplo supone que María detalla las deducciones.
El ejemplo es hipotético y se proporciona sólo con fines ilustrativos.
Debido a la deducción de gastos de intereses de inversión y otras deducciones detalladas, la renta imponible de María se ha reducido de 150.000 dólares a 129.000 dólares.
Dividendos calificados
Los dividendos calificados que reciben un tratamiento fiscal preferente no se consideran ingresos de inversión a efectos de la deducción de gastos de intereses de inversión. Sin embargo, puede optar por que sus dividendos cualificados sean tratados como ingresos ordinarios.
En las circunstancias adecuadas, elegir tratar los dividendos cualificados como dividendos ordinarios puede aumentar su deducción de gastos de inversión, lo que podría permitirle pagar un 0% de impuestos sobre los dividendos en lugar del 15% o 20% de impuestos que normalmente reciben los dividendos cualificados. He aquí un ejemplo de cómo podría funcionar.
Además de la información del primer ejemplo, digamos que María tiene 2.000 dólares de dividendos cualificados en 2020, sobre los que normalmente pagaría 300 dólares de impuestos (2.000 dólares x tipo impositivo del 15%). Si María eligiera tratar los dividendos cualificados como ingresos ordinarios, podría aumentar sus ingresos netos por inversiones de 8.000 a 10.000 dólares. Como resultado, ella podría deducir más de su gasto de intereses de inversión en el año en curso – y no pagar impuestos sobre los dividendos calificados.
Ejemplo #2Cálculo de los gastos por intereses de inversión deducibles si los dividendos cualificados se tratan como ingresos ordinarios |
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Paso 1 |
Rentas de inversión (del ejemplo nº 1) |
8$,000 |
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Más las rentas divididas cualificadas |
2.000$ |
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Iguala el total de las rentas de inversión |
10$,000 |
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Paso 2 |
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La deducción permitida es la menor de ellas: |
10.000 $ 10,500 |
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Gastos de intereses de inversión deducibles |
10$,000 |
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Gastos de intereses de inversión sobrantes (trasladados al siguiente ejercicio fiscal) |
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Cambio en la base imponible de María |
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La base imponible |
150$,000 |
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Menos los gastos deducibles por intereses de inversiones |
10.000 dólares |
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Menos otras deducciones detalladas |
13 dólares,000 |
Iguala la base imponible* |
127.000 dólares |
*El ejemplo supone que María detalla las deducciones.
El ejemplo es hipotético y se proporciona sólo con fines ilustrativos.
Debido a que María es una inversora experta en impuestos, pudo reducir su renta imponible de los 150.000 dólares originales a 127.000 dólares. Esa deducción de 10.000 dólares por gastos de intereses de inversión supuso un ahorro fiscal de 2.220 dólares (suponiendo un tipo impositivo ordinario del 24% y un tipo impositivo sobre las ganancias de capital a largo plazo del 15%).
Nota: La elección de tratar los dividendos cualificados como dividendos ordinarios no debe tomarse a la ligera. Una vez realizada, la elección sólo puede ser revocada con el consentimiento del IRS. Consulte con su profesional de impuestos antes de implementar esta estrategia fiscal.
Pérdidas de capital
Perder dinero nunca es divertido, pero hay un lado positivo. Las pérdidas de capital pueden utilizarse para compensar sus ganancias de capital. Si sus pérdidas de capital superan sus ganancias de capital, hasta 3.000 dólares de esas pérdidas (o 1.500 dólares cada una para los casados que declaran por separado) pueden utilizarse para compensar los ingresos ordinarios y reducir su factura fiscal. Las pérdidas netas de más de 3.000 dólares se pueden trasladar para compensar las ganancias en futuros ejercicios fiscales.
Para obtener más información sobre cómo maximizar el beneficio fiscal de las pérdidas de capital y comprender estrategias como la cosecha de pérdidas fiscales, consulte Aproveche los beneficios de la cosecha de pérdidas fiscales para reducir su factura fiscal.
No se olvide de la base de coste de su inversión
Para hacer un uso más eficaz de las pérdidas de capital, lleve un registro de la base de coste de su inversión. La base de coste suele ser igual al precio de compra de una inversión más los gastos necesarios para adquirir ese activo, como las comisiones y los gastos de transacción.
Cuando vende su inversión, la base de coste se utiliza para reducir la ganancia imponible. Para más información sobre la base de coste, consulte «Ahorre en impuestos: Conozca su base de coste.»
Dónde obtener ayuda
El IRS también tiene algunos recursos que proporcionan ejemplos y explicaciones detalladas de los temas incluidos en este artículo, incluyendo: La Publicación 550, la Publicación 529 y las instrucciones del Formulario 1040, el Anexo A, el Anexo D y el Formulario 4952.
Además, asegúrese de consultar a su profesional de impuestos (CPA, abogado o agente inscrito) sobre su situación, preferiblemente mucho antes de fin de año. No importa la época del año, también es una buena idea consultar con su asesor fiscal antes de realizar cualquier transacción que pueda tener consecuencias fiscales importantes.