Körperschaftssteuern werden von Bundes- und Landesregierungen auf Unternehmensgewinne erhoben. Unternehmen nutzen alle ihnen zur Verfügung stehenden Möglichkeiten innerhalb des Steuerrechts, um die Kosten für die gezahlten Steuern zu senken, indem sie ihr zu versteuerndes Einkommen reduzieren.
Als Präsident Trump am 22. Dezember 2017 den Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) unterzeichnete, senkte er den Körperschaftssteuersatz von 35 % auf 21 %, den niedrigsten Satz seit 1939.
Der Pass-Through Business Deduction
Der TCJA führte auch einen 20-prozentigen Abzug auf qualifiziertes Geschäftseinkommen für Pass-Through-Unternehmen ein. Dieser Abzug endet nach 2025. Zu den „Pass-Through“-Unternehmen gehören Einzelunternehmen, Personengesellschaften, Gesellschaften mit beschränkter Haftung und S-Corporations. Die Abzüge laufen für Dienstleistungsunternehmen aus, sobald ihr Einkommen 163.300 US-Dollar für Alleinstehende und 326.600 US-Dollar für gemeinsam veranlagte Personen ab 2020 erreicht.
Abzugsfähige Zinsaufwendungen
Der TCJA begrenzt die Möglichkeit von Kapitalgesellschaften, Zinsaufwendungen auf 30 % des Einkommens abzuziehen. In den ersten vier Jahren basiert das Einkommen auf dem Gewinn vor Zinsen, Steuern und Abschreibungen (EBITDA). Ab dem fünften Jahr (2022) basiert es auf dem Gewinn vor Zinsen und Steuern. Das macht es für Finanzunternehmen teurer, Kredite aufzunehmen. Unternehmen würden weniger wahrscheinlich Anleihen ausgeben und ihre Aktien zurückkaufen.
Abschreibung von abnutzbaren Vermögenswerten
Das Steuerreformgesetz erlaubt es Unternehmen, die Kosten für abnutzbare Vermögenswerte in einem Jahr abzusetzen, anstatt sie über mehrere Jahre abschreiben zu müssen. Diese Regel gilt nicht für Strukturen. Um sich zu qualifizieren, müssen die Anlagen nach dem 27. September 2017 und vor dem 1. Januar 2023 gekauft werden.
Carried Interest Profits
Das TCJA verschärft die Anforderungen an Carried Interest Profits. Carried Interest, also Erträge, die an den Komplementär eines Investmentfonds fließen, werden nun mit 23,8 % anstelle des Spitzensteuersatzes besteuert. Firmen müssen Vermögenswerte ein Jahr lang halten, um sich für den niedrigeren Satz zu qualifizieren. Der TCJA verlängert diese Anforderung auf drei Jahre.
Die alternative Mindeststeuer für Unternehmen
Das Gesetz beseitigt die alternative Mindeststeuer für Unternehmen (AMT). Vor 2018 hatte die AMT für Unternehmen einen Steuersatz von 20 %, der in Kraft trat, wenn Steuergutschriften den effektiven Steuersatz eines Unternehmens unter diesen Prozentsatz drückten. Unternehmen konnten keine Ausgaben für Forschung und Entwicklung oder Investitionen in einer einkommensschwachen Gegend absetzen.
Steuerliche Behandlung globaler Konzerne
Das Gesetz führte ein „territoriales“ System ein, in dem globale Konzerne nicht auf ausländische Gewinne besteuert werden. Das TCJA ermutigt sie, diese in den USA zu reinvestieren. Davon profitieren vor allem Pharma- und Hightech-Unternehmen.
Multinationale Konzerne wurden unter dem vorherigen „weltweiten“ System auf im Ausland erwirtschaftete Erträge besteuert. Sie zahlten keine Steuern, bis sie die Gewinne nach Hause brachten. Infolgedessen reinvestierten viele Konzerne die im Ausland erwirtschafteten Gewinne in diese Märkte. Es war billiger für sie, Kredite zu niedrigen Zinsen in den USA aufzunehmen, als die Gewinne nach Hause zu bringen. Infolgedessen wurden die Unternehmen in den USA hoch verschuldet und in Übersee reich an Bargeld.
Das TCJA erlaubt es Unternehmen, die 2,6 Billionen Dollar, die sie in ausländischen Bargeldbeständen hielten, zu repatriieren. Sie zahlen einen einmaligen Steuersatz von 15,5 % auf Bargeld und 8 % auf Anlagen.
Der Congressional Research Service fand heraus, dass eine ähnliche Steuerbefreiung im Jahr 2004 nicht viel zur Ankurbelung der Wirtschaft beigetragen hat. Die Unternehmen schütteten das repatriierte Geld an die Aktionäre aus, nicht an ihre Mitarbeiter.
Der effektive Steuersatz für große Unternehmen
Vor Präsident Trumps Steuerreform hatten die USA einen der höchsten Unternehmenssteuersätze der Welt. Der effektive Steuersatz lag 2012 bei 18,6 %. Er beinhaltete:
- Bundessteuersatz von 35% für die höchsten Einkommensklassen
- Bundesstaatliche und lokale Steuersätze von 0% bis 12
- Der höchste gesetzliche Körperschaftssteuersatz von 39,1%
Aber die meisten großen Unternehmen zahlten nie so viel. Der durchschnittliche Körperschaftssteuersatz lag im Jahr 2012 bei 29 %, so ein Bericht des Congressional Budget Office aus dem Jahr 2017.
Wie vermeiden es Unternehmen, Steuern zu zahlen
Wie vermeiden es Unternehmen, Steuern zu zahlen? Erstens sind S-Corporations die häufigste Art von Unternehmen. Diese Pass-Through-Firmen zahlen keine Unternehmenssteuern. Stattdessen geben sie Unternehmenseinkünfte, Verluste, Abzüge und Gutschriften an ihre Aktionäre weiter. Die Anteilseigner werden dann auf diese Gewinne oder Verluste mit ihren individuellen Einkommenssteuersätzen besteuert.
Einige globale Konzerne begrüßen die Steueränderung nicht. Sie sind so geschickt darin geworden, US-Steuern zu vermeiden, dass es ein Wettbewerbsvorteil wurde. Sie verdienten auf den US-Märkten mehr Geld als ausländische Konkurrenten, weil sie das Steuerrecht kannten.
Warum eine Änderung des Körperschaftssteuersatzes nichts bringt
Sollten Konzerne nicht mehr zahlen? Letztlich ist das vielleicht egal. Konzerne geben ihre Steuerlast an Sie weiter. Sie müssen ihre Gewinnmargen auf einem bestimmten Niveau halten, um die Aktionäre zufrieden zu stellen, also werden sie entweder die Preise erhöhen oder die Löhne senken.
Wenn die Steuern erhöht werden, geben sie das an die Verbraucher oder Arbeiter weiter, um die Aktienkurse hoch zu halten. Es spielt keine Rolle, was mit dem Körperschaftssteuersatz passiert.
Historische Steuersätze
Vor dem Tariff Act von 1894 wurden Steuern auf die einzelnen Eigentümer von Unternehmen erhoben, aber nicht auf die Unternehmen selbst. Obwohl das Gesetz für verfassungswidrig erklärt wurde, wurde es 1909 durch ein Steuergesetz ersetzt. Das aktuelle System ist progressiver, was bedeutet, dass hochverdienende Unternehmen mit höheren Sätzen besteuert werden.
Der Tax Cut and Jobs Act hat viele Änderungen am Steuergesetzbuch vorgenommen. Es betrifft sowohl kleine Unternehmen als auch Kapitalgesellschaften. Am besten lassen Sie sich von einem Steuerexperten beraten, um zu sehen, wie es auf Ihre spezielle Situation zutrifft.