Während der Kongress und das Weiße Haus versuchen, den Affordable Care Act aufzuheben und das US-Steuergesetz zu überarbeiten, ist es hilfreich, einen genaueren Blick darauf zu werfen, wie das Steuersystem derzeit im Kontext seiner jüngsten Geschichte funktioniert.
Die Einkommenssteuer für Einzelpersonen ist die größte Einnahmequelle der Bundesregierung. Im Steuerjahr 2017, das am 30. September endete, wurde erwartet, dass die individuelle Einkommenssteuer fast 1,66 Billionen Dollar einbringen würde, oder etwa 48% aller Bundeseinnahmen, laut dem Office of Management and Budget. Die Körperschaftssteuer sollte weitere 324 Milliarden Dollar oder 9 % der gesamten Bundeseinnahmen einbringen.
Der Rest der Einnahmen der Bundesregierung stammt aus einer Mischung von Quellen, einschließlich der Sozialversicherung und Medicare-Lohnsteuer, Verbrauchssteuern wie die auf Alkohol und Benzin, Arbeitslosenversicherung Steuern, Zölle und Erbschaftssteuern. Ausgaben, die nicht durch Steuern gedeckt sind, werden durch Kreditaufnahme finanziert.
Die individuelle Einkommenssteuer ist so konzipiert, dass sie progressiv ist – diejenigen mit höherem Einkommen zahlen einen höheren Satz. Eine Analyse des Pew Research Centers von IRS-Daten aus dem Jahr 2015, dem aktuellsten verfügbaren Jahr, zeigt, dass Steuerzahler mit einem Einkommen von 200.000 Dollar oder mehr deutlich mehr als die Hälfte (58,8 %) der Bundeseinkommenssteuer zahlten, obwohl sie nur 4,5 % aller eingereichten Steuererklärungen ausmachten (6,8 % aller steuerpflichtigen Erklärungen).
Im Gegensatz dazu reichten Steuerzahler mit einem Einkommen von unter 30.000 Dollar fast 44% aller Steuererklärungen ein, zahlten aber nur 1,4% aller Bundeseinkommenssteuern – tatsächlich waren zwei Drittel der fast 66 Millionen Steuererklärungen, die von Personen in dieser untersten Einkommensstufe eingereicht wurden, überhaupt keine Steuern schuldig. (Die hier verwendeten IRS-Steuerdaten sind Schätzungen, die auf einer geschichteten Wahrscheinlichkeitsstichprobe aller Steuererklärungen basieren.)
Nahezu alle Einkommensgruppen über 100.000 Dollar zahlten 2015 einen höheren Anteil an der Gesamteinkommenssteuer als im Jahr 2000 (obwohl die Anteile für viele Gruppen mit hohem Einkommen in den frühen 2000er Jahren nach der Verabschiedung großer Steuersenkungen in den Jahren 2001 und 2003 sanken). Zum Beispiel zahlte die Gruppe mit einem Einkommen von 2 Millionen Dollar und mehr 20,4 % aller Steuern im Jahr 2015, gegenüber 17,2 % im Jahr 2000. Der Anteil für die Gruppe von 200.000 bis unter 500.000 Dollar stieg von 14,9 % auf 20,6 %. Einige dieser Verschiebungen können auf Änderungen in den Steuergesetzen oder auf das sogenannte „Bracket Creep“ zurückzuführen sein – ein Phänomen, bei dem die Inflation die Menschen in höhere Steuerklassen drängt.
Die effektiven Steuersätze – berechnet als die gesamte geschuldete Einkommensteuer geteilt durch das bereinigte Bruttoeinkommen – steigen ebenfalls mit dem Einkommen. Im Durchschnitt zahlten Steuerzahler, die weniger als 30.000 Dollar verdienten, im Jahr 2015 einen effektiven Steuersatz von 4,9 %, verglichen mit 9,2 % für diejenigen, die zwischen 50.000 und unter 100.000 Dollar verdienten, und 27,5 % für diejenigen mit einem Einkommen von 2 Millionen Dollar oder mehr.
Aber das System beginnt seine Progressivität auf den höchsten Ebenen zu verlieren: Im Jahr 2015 erreichte der effektive Steuersatz für Steuerzahler in der Gruppe von 2 bis unter 5 Millionen Dollar einen Höchststand von 29,3 %, fiel dann auf 28,8 % für die Gruppe von 5 bis unter 10 Millionen Dollar und auf 25,9 % für diejenigen, die 10 Millionen Dollar oder mehr verdienten.
Generell fielen die effektiven Steuersätze über den größten Teil der 2000er Jahre hinweg, wobei die höchsten Einkommensgruppen den stärksten Rückgang erlebten. Nach der Verabschiedung des American Taxpayer Relief Act von 2012 stiegen die effektiven Steuersätze für dieselben Gruppen jedoch stark an. Dieses Gesetz, das Teil des Kongressabkommens zur Überwindung der „Fiskalklippe“ von 2012/13 war, machte viele der Steuersenkungen aus der George W. Bush-Ära für Steuerzahler mit höherem Einkommen rückgängig, während sie für Menschen mit mittlerem und niedrigerem Einkommen beibehalten wurden.
Bei den aktuellen Überholungsbemühungen haben sowohl Präsident Donald Trump als auch die Republikaner im Kongress die Senkung der Körperschaftssteuer zur obersten Priorität erklärt. Doch trotz des gesetzlichen Steuersatzes von 35% auf Unternehmensgewinne – im weitesten Sinne definiert als Einnahmen abzüglich der Kosten für die Geschäftstätigkeit – zahlen die meisten Unternehmen aufgrund verschiedener Abzüge, Gutschriften und anderer steuerlicher Sonderregelungen deutlich weniger.
Im Jahr 2013 (dem letzten Jahr, für das Daten zur Körperschaftssteuer verfügbar sind) schuldeten die 3,6 Millionen Unternehmen, die in ihren Steuererklärungen Nettoeinnahmen auswiesen, laut unserer Analyse der IRS-Daten eine Körperschaftssteuer in Höhe von 15,2% ihrer gesamten Vorsteuergewinne nach Anwendung aller Gutschriften. Noch im Jahr 2001 lag der effektive Körperschaftssteuersatz bei 27,6 %. (Ein Bericht des Congressional Budget Office stellte jedoch fest, dass selbst bei Verwendung des effektiven Steuersatzes die US-Körperschaftssteuern im Jahr 2012 immer noch die vierthöchsten unter den G-20-Ländern waren.)
Das „Rahmen“-Dokument, das letzte Woche von den GOP-Führern im Kongress veröffentlicht wurde, fordert die Abschaffung der meisten Einzelpostenabzüge, obwohl zwei der größten – der Hypothekenzinsabzug und der Abzug für wohltätige Spenden – bestehen bleiben würden. Es zielt auch darauf ab, viele der „Ausnahmen, Abzüge und Gutschriften, die das Steuergesetzbuch durchkreuzen“, abzuschaffen, obwohl sich das als schwieriger erweisen könnte als eine einfache Senkung der Steuersätze. Diese besonderen Bestimmungen, die in Regierungskreisen oft als „Steuerausgaben“ bezeichnet werden, kosteten die Regierung im Steuerjahr 2017 schätzungsweise fast 1,6 Billionen Dollar, so der jährliche Überblick des Joint Committee on Taxation.
Mehr als 80 Prozent der vom Joint Committee identifizierten Steuererleichterungen gehen an einzelne Steuerzahler. Der Hypothekenzinsabzug wurde zum Beispiel mit 63,6 Milliarden Dollar bewertet, während die Abzüge für individuelle wohltätige Spenden aller Art die Regierung 56,9 Milliarden Dollar kosteten. Die Steuergutschrift für Kinder, deren Erhöhung die GOP vorschlägt, war im Geschäftsjahr 2017 geschätzte 54,6 Milliarden Dollar wert. Aber die Beendigung der Absetzbarkeit von staatlichen und lokalen Steuern, wie einige Republikaner im Kongress vorgeschlagen haben, wäre ein großer Schlag für viele einzelne Steuerzahler, die Einzelposten angeben: Dieser Abzug war im vergangenen Jahr schätzungsweise 69,3 Milliarden Dollar wert.