Beleggingsuitgaven: Wat is fiscaal aftrekbaar?

De belastingdienst staat diverse belastingaftrekken toe voor investeringsgerelateerde uitgaven als deze uitgaven verband houden met het genereren van belastbaar beleggingsinkomen. Met de TCJA zijn enkele regels met betrekking tot de aftrekbaarheid van investeringsuitgaven gewijzigd.

Omdat het maximaliseren van uw belastingaftrek uw belastingdruk kan verlagen, bekijken we enkele van de meest voorkomende aftrekbare investeringsuitgaven en hoe ze uw belastbaar inkomen kunnen verlagen.

Geen aftrek meer voor diverse investeringsgerelateerde uitgaven

Vóór de TCJA mochten belastingbetalers een belastingaftrek toepassen voor bepaalde uitgaven die bekend staan als “diverse gespecificeerde aftrekposten”. Diverse gespecificeerde aftrekposten omvatten uitgaven zoals vergoedingen voor beleggingsadvies, IRA-bewaarkosten en boekhoudkundige kosten die nodig zijn om belastbaar inkomen te produceren of te innen. Voor de belastingjaren 2018 tot 2025 zijn deze aftrekposten geëlimineerd.

Ondanks de bezorgdheid over het verlies van deze aftrekposten, hebben veel beleggers mogelijk niet echt een belastingvoordeel ontvangen met de vorige belastingcode. Vóór de TCJA waren er drie belangrijke beperkingen waardoor mensen een deel van of al hun aftrekposten verloren:

• De 2% aangepast bruto inkomen (AGI) -beperking op diverse gespecificeerde aftrekposten vereiste dat uw diverse gespecificeerde aftrekposten groter waren dan 2% van uw AGI voordat u enig voordeel kon ontvangen.
• De 3% Pease-beperking kon uw totale gespecificeerde aftrekposten verminderen nadat u een bepaald bedrag aan inkomen had verdiend.
• De alternatieve minimumbelasting (AMT) kan worden ingevoerd als uw inkomen en aftrek te groot zijn, wat resulteert in een verlies van alle of een deel van uw gespecificeerde aftrekposten.

Het netto-effect van deze beperkingen resulteerde in heel wat belastingbetalers die dachten dat ze een aftrek hadden ontvangen, maar in werkelijkheid waren ze de aftrek kwijtgeraakt of hadden ze slechts een beperkt voordeel gezien.

Het is belangrijk om te onthouden dat je in het algemeen niet naar een individuele wijziging in de belastingwetgeving kunt kijken om te weten hoe deze op jou van invloed zal zijn. Je moet naar alle veranderingen samen kijken om te weten wat voor gevolgen ze kunnen hebben.

Voor veel belastingbetalers kan de combinatie van alle wijzigingen binnen de TCJA (zoals de nieuwe belastingtarieven en -schijven) het verlies van de diverse gespecificeerde aftrekposten compenseren. Als u zich zorgen maakt over hoe deze verandering u zal beïnvloeden, praat dan met uw belastingadviseur, die u kan helpen het effect op uw belastingen in te schatten.

Investeringsrente

Als u uw aftrekposten specificeert, kunt u mogelijk een aftrek claimen voor uw investeringsrente-uitgaven. Investeringsrente is de rente die is betaald over geld dat is geleend om belastbare investeringen te kopen. Dit omvat marge leningen voor het kopen van aandelen in uw brokerage account. In deze gevallen kunt u mogelijk de rente op de margelening aftrekken. (Dit geldt niet als u de lening gebruikt om belastingvoordelige beleggingen te kopen, zoals gemeentelijke obligaties.)

Het bedrag dat u kunt aftrekken, is begrensd tot uw netto belastbare beleggingsinkomen voor het jaar. Resterende rentekosten worden overgebracht naar het volgende jaar en kunnen mogelijk worden gebruikt om de belastingen in de toekomst te verlagen.

Om uw aftrekbare investeringsrente te berekenen, moet u het volgende weten:

• Uw totale investeringsinkomsten voor investeringen die worden belast tegen uw gewone inkomenstarief
• Uw totale investeringsrente-uitgaven (voor leningen die worden gebruikt om belastbare investeringen te kopen)

Om uw aftrekbare investeringsrente-uitgaven te berekenen, moet u eerst uw netto investeringsinkomsten bepalen. Dit omvat normaal gesproken gewone dividenden en rente-inkomsten, maar niet de beleggingsinkomsten die worden belast tegen de lagere vermogenswinstbelastingtarieven, zoals gekwalificeerde dividenden, of gemeentelijke obligatierente, die niet wordt belast.

Nu vergelijkt u uw netto beleggingsinkomsten met uw beleggingsrente-uitgaven. Als uw uitgaven lager zijn dan uw netto beleggingsinkomsten, zijn de volledige beleggingsrente-uitgaven aftrekbaar. Als de rentelasten hoger zijn dan de netto beleggingsopbrengsten, kunt u de lasten aftrekken tot het bedrag van de netto beleggingsopbrengsten. De rest van de uitgaven wordt overgedragen naar volgend jaar.

Bij wijze van voorbeeld, Mary heeft $150.000 aan totale inkomsten, $8.000 aan beleggingsinkomsten (uit gewone dividenden en rente-inkomsten), $10.500 aan beleggingsrente-uitgaven van een margelening en $13.000 aan andere gespecificeerde aftrekposten (zoals hypotheekrente en staatsbelastingen).

Voorbeeld #1 Berekening van aftrekbare investeringsrente
Step 1
De toegestane aftrek is de kleinste van deze: Netto beleggingsopbrengsten of Investeringsrente-uitgaven	$8.000 $10,500
Aftrekbare beleggingsrente		$8,000
Restereserve-uitgaven voor beleggingen (overgedragen naar volgend belastingjaar)		$2,500
Wijziging in Mary’s belastbaar inkomen
Belastbaar inkomen		$150,000
Minder aftrekbare investeringsrente		$8.000
Minder overige gespecificeerde aftrekposten		$13,000
Equivalent belastbaar inkomen*		$129.000

Het voorbeeld gaat ervan uit dat Mary aftrekposten opvoert.
Het voorbeeld is hypothetisch en dient slechts ter illustratie.

Door de investeringsaftrek en andere gespecificeerde aftrekposten is Mary’s belastbaar inkomen verlaagd van $150.000 naar $129.000.

Gekwalificeerde dividenden

Gekwalificeerde dividenden die een preferentiële fiscale behandeling krijgen, worden niet beschouwd als investeringsinkomen voor de investeringsaftrek. U kunt er echter voor kiezen uw gekwalificeerde dividenden als gewone inkomsten te behandelen.

In de juiste omstandigheden kan de keuze om gekwalificeerde dividenden als gewone dividenden te behandelen, uw investeringsrenteaftrek verhogen, waardoor u mogelijk 0% belasting betaalt over de dividenden in plaats van de 15% of 20% belasting die normaal gesproken op gekwalificeerde dividenden wordt geheven. Hier is een voorbeeld van hoe het zou kunnen werken.

Naast de informatie in het eerste voorbeeld, laten we zeggen dat Mary in 2020 $ 2.000 aan gekwalificeerde dividenden heeft, waarover ze normaal $ 300 aan belasting zou betalen ($ 2.000 x 15% belastingtarief). Als Mary ervoor zou kiezen de gekwalificeerde dividenden als gewone inkomsten te behandelen, zou ze haar nettobeleggingsinkomen van $8.000 tot $10.000 kunnen verhogen. Als gevolg daarvan zou ze een groter deel van haar investeringsrente-uitgaven in het lopende jaar kunnen aftrekken – en geen belasting betalen over de gekwalificeerde dividenden.

Voorbeeld #2 Berekening van aftrekbare investeringsrente-uitgaven als gekwalificeerde dividenden als gewone inkomsten worden behandeld
Stap 1
Inkomsten uit beleggingen (uit voorbeeld #1)		$8.000
Inkomsten uit beleggingen (uit voorbeeld #1)		$8,000
Plus gekwalificeerde verdeelde inkomsten		$2.000
Het totaal aan beleggingsinkomsten		$10,000
Stap 2
De toegestane aftrek is de kleinste van deze: Netto beleggingsopbrengsten of Investeringsrente-uitgaven	$10.000 $10,500
Aftrekbare beleggingsrente-uitgaven		$10,000
Restereserve-uitgaven voor beleggingen (overgedragen naar volgend belastingjaar)
Wijziging in Mary’s belastbaar inkomen
Belastbaar inkomen		$150,000
Minder aftrekbare investeringsrente-uitgaven		$10.000
Minder andere gespecificeerde aftrekposten		$13,000
Equivalent belastbaar inkomen*		$127.000

Het voorbeeld gaat ervan uit dat Mary aftrekposten opvoert.
Het voorbeeld is hypothetisch en dient slechts ter illustratie.

Omdat Mary een fiscaal slimme belegger is, was zij in staat om haar belastbaar inkomen van de oorspronkelijke $150.000 te verlagen naar $127.000. Die investeringsaftrek van $10.000 resulteerde in een belastingbesparing van $2.220 (uitgaande van een gewoon belastingtarief van 24% en een belastingtarief op vermogenswinst op lange termijn van 15%).

Note: De keuze om gekwalificeerde dividenden als gewone dividenden te behandelen, moet niet lichtvaardig worden genomen. Eenmaal gemaakt, kan de keuze alleen worden herroepen met toestemming van de IRS. Overleg met uw belastingadviseur voordat u deze belastingstrategie toepast.

Vermogensverliezen

Geld verliezen is nooit leuk, maar er is een lichtpuntje. Kapitaalverlies kan worden gebruikt om uw vermogenswinst te compenseren. Als uw vermogensverliezen groter zijn dan uw vermogenswinsten, kunt u tot $3.000 van die verliezen (of $1.500 voor gehuwden die afzonderlijk aangifte doen) gebruiken om uw gewone inkomen te compenseren en uw belastingaanslag te verlagen. Nettoverliezen van meer dan $3.000 kunnen worden overgedragen om winsten in toekomstige belastingjaren te compenseren.

Voor meer informatie over het maximaliseren van het belastingvoordeel van vermogensverliezen en het begrijpen van strategieën zoals tax loss harvesting, zie Reap the benefits of tax-loss harvesting to lower your tax bill.

Vergeet de kostenbasis van uw belegging niet

Om kapitaalverliezen zo effectief mogelijk te gebruiken, moet u de kostenbasis van uw belegging in de gaten houden. De kostenbasis is over het algemeen gelijk aan de aankoopprijs van een belegging plus alle kosten die nodig waren om dat actief te verwerven, zoals commissies en transactiekosten.

Wanneer u uw belegging verkoopt, wordt de kostenbasis gebruikt om de belastbare winst te verlagen. Voor meer informatie over de kostengrondslag, zie “Besparen op belastingen: Ken uw kostenbasis.”

Waar kunt u hulp krijgen

De IRS heeft ook een aantal bronnen die voorbeelden en gedetailleerde uitleg geven over de onderwerpen in dit artikel, waaronder: Publicatie 550, Publicatie 529, en de instructies voor Form 1040, Schedule A, Schedule D, en Form 4952.

Daarnaast moet u uw belastingprofessional (CPA, advocaat of bedrijfsjurist) raadplegen over uw situatie, bij voorkeur ruim voor het einde van het jaar. Ongeacht de tijd van het jaar, is het ook een goed idee om uw belastingadviseur te raadplegen voordat u een transactie aangaat die aanzienlijke fiscale gevolgen kan hebben.